三、判断题

　　61.企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出。（ ）
　　参考答案：对
　　答案解析：没有说的就是对。

　　62.企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，应作为企业的库存商品核算。（ ）
　　参考答案：错
　　答案解析：所有权也不再是企业的，所以不可再做为企业的存货核算了。

　　63.企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。（ ）
　　参考答案：错
　　答案解析：应该确认其他业务收入，结转其他业务成本。

　　64.企业从外单位取得的原始凭证遗失且无法取得证明的，应由当事人写明详细情况，由会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，方可代作原始凭证。（ ）
　　参考答案：对
　　答案解析：教材原话啊，P29页。

　　65.企业持有的长期股权投资发生减值的，减值损失一经确认，即使以后期间价值得以回升，也不得转回。（ ）
　　参考答案：对
　　答案解析：长期股权投资的减值一经计提不得转回。 

　　66.采用售价金额核算法核算库存商品时，期末结存商品的实际成本为本期商品销售收入乘以品进销差价率。（ ）
　　参考答案：错
　　答案解析：应该是乘以进价率，而不是进销差价率。

　　67.企业劳务的开始和完成分属于不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认劳务收入。（ ）
　　参考答案：对
　　答案解析：这句话是正确的，不用多说了。

　　68.企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（ ）
　　参考答案：错

　　69.对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产、待办理竣工决算后，若实际成本与原暂估价值存在差异的，应调整已计提折旧。（ ）
　　参考答案：错

　　70.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（ ）
　　参考答案：对

四、计算题

　　1.甲上市公司发生下列长期股权投资业务：
　　（1）20×7年1月3日，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其用为长期股权投资核算。每股收入价8元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元，另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。每日，乙公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为18000万元。
　　（2）20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。
　　（3）20×7年度，乙公司实现净利润3000万元。
　　（4）20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7年度股利，每股分派现金股利0.20元。
　　（5）20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的现金股利。
　　（6）20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5200万元（不考虑长期股权投资减值及相关税费）。
　　要求：根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。
　　（"长期股权投资"科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
　　参考答案：
　　借：长期股权投资-乙公司 4502
　　　　应收股利　　　　　　　145

　　　　贷：银行存款　　　　　4647（580＊8＋7）
　　答案解析：因为企业享有的份额为4500，但付出的成本要大于应享有的份额，所以不调整投资成本。
　　借：银行存款145
　　　　贷：应收股利145
　　借：长期股权投资――损益调整　3000＊25％＝750

　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　750
　　借：应收股利　　116（0.2*580）
　　　　贷：长期股权投资－损益调整　　116

　　借：银行存款　　5200
　　　　贷：长期股权投资――成本4502
　　　　　　――损益调整　（750－116）＝634
　　　　　　　　投资收益　　　　　　　　64

2.甲上市公司为增值税一般纳税兴，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。20×7年3月1日，W商品账面余额为230万元。20×7年3月发生的有关采购与销售业务如下：
　　（1）3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。
　　（2）3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。
　　（3）销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。
　　（4）3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。
　　要求：
　　（1） 编制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）项业务的会计分录。
　　（2） 计算甲上市公司20×7年3月31日W商品的账面余额。
　　（3） 计算甲上市公司20×7年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。
　　（"应交税费"科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
　　参考答案：
　　（1）借：库存商品等　　　80
　　　　　　应交税费――应交增值税（进项税额）13.6
　　　　　　贷：应付账款　　　　　　　93.6
　　（2）借：应收账款　　　175.5
　　　　　　贷：主营业务收入　　150
　　　　　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）25.5
　　借：主营业务成本　120
　　　　贷：库存商品　　　　120
　　（3）借：主营业务收入　　75
　　　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）12.75
　　　　　　贷：应收账款　　87.75
　　借：库存商品　　60
　　　　贷：主营业务成本　60
　　（4）W商品的实际成本＝期初230＋80－120＋60＝250万元，可变现净值为230万元，计提跌价准备20万元：
　　借：资产减值损失　　20
　　　　贷：存货跌价准备　　　20

3.甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：
　　（1）20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。
　　（2）该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。
　　（3）20×7年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。
　　要求：
　　（1） 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。
　　（2） 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。
　　（3） 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。
　　（4） 计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。
　　（5） 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。
　　（会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
　　参考答案：
　　（1）借：研发支出――费用化支出　　130
　　　　　　　　　　――资本化支出　　150
　　　　　　贷：银行存款280
　　（2）借：管理费用130
　　　　　　贷：研发支出――费用化支出130
　　（3）借：无形资产　　150
　　　　　　贷：研发支出――资本化支出150
　　（4）借：管理费用　　150／5＊1／12＝2.5
　　　　　　贷：累计摊销　　　　　　　　　2.5
　　（注意啊，这里只让计算一个月的摊销金额，不是半年，更不是一年，一定要小心。）
　　（5）借：银行存款160
　　　　　　累计摊销　　2.5*5=12.5（无形资产是当月减少当月不再摊销了。）
　　　　　　贷：无形资产150
　　　　　　　　应交税费――应交营业税　8
　　　　　　　　营业外收入　　　　　　　14.5