（2）采用直接收款方式销售现房取得价款收入200万元；以预收款方式销售商品房，合同规定的价款为500万元，当月取得预收款100万元。（此两项业务不考虑土地增值税）

　　（3）将空置商品房出租取得租金收入20万元。

　　已知：

　　（1）土地增值税超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%、为超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%.

　　（2）营业税适用税率为5%.

　　要求：

　　（1）计算销售写字楼应缴纳的土地增值税税额。

　　（2）计算该公司11月份应缴纳的营业税税额。

　　五、简答题（本类题共2题，共10分，每小题5分。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。）

　　1、甲公司派业务员A赴某县收购粮食，在与该县乙公司签订粮食买卖合同后，A拟将甲公司作为收款人的汇票背书给乙公司，由于A和乙公司的业务员B不熟悉票据背书规则，于是A、B委托当地农行的工作人员C代为完成背书。C将乙公司的公章盖在背书人栏，将甲公司的公章盖在了被背书人栏，并将汇票交给B，之后乙公司又将该汇票背书给了丙公司，用以支付所欠的购货款。

　　要求：

　　根据票据法律制度的规定，简要回答下列问题：

　　（1）丙公司若持该汇票提示付款，付款人应否付款？为什么？

　　（2）票据背书的绝对应记载事项是什么？

　　2、税务机关在税务检查中发现某企业采取多列支出、少列收入的手段进行虚假纳税申报，少缴税款9000元，占其应纳税额的8%.

　　要求：

　　根据税收征收管理法及相关法律制度的规定，既要回答下列问题：

　　（1）该企业的行为属于什么行为？是否构成犯罪？

　　（2）该企业应承担什么法律责任？

　　六、综合题（本类题共2题，共20分，每小题10分。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。）

　　1、天山有限责任公司（以下简称天山公司）由5家国有企业联合设立，注册资本为1亿元。2002年3月，公司净资产额8000万元，公司其他有关情况如下：

　　（1）天山公司曾于2001年8月成功发行3年期公司债券1000万元，1年期公司债券500万元。

　　（2）天山公司现有董事7名，2003年3月10日，董事长提议，趁全体董事15日均无外出任务，召开临时董事会。15日全体董事如期到会，董事会上制定并通过了“公司债券发行方案”和“公司增资方案”，两个方案的主要内容分别为：本年度计划再次发行1年期公司债券2000万元；将公司现有的注册资本由1亿元增加到1.5亿元。会后将上述两个方案提交公司股东会。

　　（3）4月10日，公司股东会在其召开的定期会议上审议了董事会提交的“公司增资方案”，股东会审议表决结果为：3家股东赞成增资，这3家股东的出资总和为5840万元；2家股东不赞成增资，这2家股东的出资总和为4160万元。股东会通过了增资决议，并授权董事会执行。

　　（4）4月20日，公司监事会在检查公司财务时发现，公司经理王某擅自将公司5万元资金借给其亲属开办公司。

　　要求：

　　根据上述时实际有关法律规定，回答下列问题：

　　（1）天山公司在召开董事会过程中存在的议事规则方面的不合法之处是什么？为什么？

　　（2）天山公司的“公司债券发行方案”的主要内容是否合法？为什么？

　　（3）天山公司股东会做出的增资决议是否合法？为什么？

　　（4）天山公司对王某擅自挪用公司资金的行为应如何处理？

　　2、2003年6月，甲公司将一台价值900万元的机床委托乙仓库保管，双方签订的保管合同约定：保管期限从6月21日至10月20日，保管费用2万元，由甲公司在保管到期提取机床时一次付清。

　　8月，甲公司急需向丙公司购进一批原材料，但因资金紧张，暂时无法付款。经丙公司同意，甲公司以机床做抵押，购入丙公司原料。双方约定：至12月8日，如甲公司不能偿付全部原材料款，丙公司有权将机床变卖，以其价款抵偿原材料款。

　　10月10日，甲公司与丁公司签订了转让机床合同（甲公司已通知丙公司转让机床的情况，同时也已向丁公司说明该机床已抵押的事实），双方约定：甲公司将该机床作价860万元卖给丁公司，甲公司于10月31日前交货，丁公司在收货后10日内付清货款。

　　10月下旬，甲公司发现丁公司经营状况恶化（有证据证明），于是通知丁公司终止交货并要求丁公司提供担保，丁公司没有给予任何答复。11月上旬，甲公司发现丁公司经营状况进一步恶化，于是向丁公司提出解除合同。丁公司遂向法院提起诉讼，要求甲公司履行合同并赔偿损失。

　　要求：

　　根据上述事实际有关法律规定，回答下列问题：

　　（1）如果甲公司到期不支付机床保管费，乙仓库可以行使什么权利？

　　（2）甲公司向丁公司转让已抵押的机床，甲、丁订立的转让合同是否有效？为什么？

　　（3）甲公司能否中止履行与丁公司订立的转让机床合同？为什么？

　　（4）甲公司能否解除与丁公司订立的转让机床合同？为什么？

　　2005年中级会计资格考试《中级经济法》试题参考答案及详细解析

　　一、单项选择题

　　1. [答案] D

　　[解析]投资总额在 400 － 420 万美元的，注册资本至少应为 210 万美元。

　　2. [答案] C

　　[解析]根据《公司法》的规定，股份有限公司申请其股票上市交易的，如果公司股本总额超过人民币 4 亿元的，则向社会公众发行股份的比例为 15% 以上。

　　3. [答案] C

　　[解析]根据公司法律制度的规定，股份有限公司的财务会计报告应在股东大会年会召开前 20 日置备于公司，供股东查阅。

　　4. [答案] B

　　[解析]银行应与其他债权人按相同的清偿率受偿。

　　5. [答案] C

　　[解析]根据破产法律制度的规定，人民法院应当自宣告企业破产之日起 15 日内成立清算组，接管破产企业。

　　6. [答案] D

　　[解析]应该是“占无财产担保债权总额 1/4 以上的债权人要求时”。

　　7. [答案] C

　　[解析]根据《票据法》的规定，汇票未记载出票日期的，汇票无效。

　　8. [答案] A

　　[解析]本票限于见票即付，谈不上到期日。

　　9. [答案] C

　　[解析]根据《证券法》的规定，公司申请公司债券上市时必须符合法定条件之一是，公司债券实际发行额应不少于人民币 5000 万元。

　　10. [答案] D

　　[解析]属于表见代理。

　　11. [答案] B

　　[解析]《合同法》规定，承诺的生效时间为要约人收到承诺时。

　　12. [答案] B

　　[解析]（ 600000 － 30000 × 3 － 600000 × 2 ％）× 3 ％＝ 14940 元。

　　13. [答案] A

　　[解析]增值税是价外税，没有计入损益类科目。

　　14. [答案] A

　　[解析]只有在取得住房时，才缴纳契税： 80 × 3 ％＝ 2.4 （万元）。

　　15. [答案] A

　　[解析]开采原油过程中用于加热、修井的原油免税，（ 200000-2000 ）× 10 ＝ 1980000 元＝ 198 万元。

　　16. [答案] D

　　[解析]根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，可以在结算缴纳税款之日起 3 年内向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

　　17. [答案] B

　　[解析]上述四种纠纷，只有货物买卖合同纠纷适用《仲裁法》。

　　18. [答案] D

　　[解析]根据《个人独资企业法》的规定，个人独资企业解散后，原投资人对企业存续期间的债务仍应承担偿还责任，但债权人在 5 年内未向债务人提出偿债要求的，债务人的偿还责任消灭。

　　19. [答案] C

　　[解析]根据《合伙企业法》的规定，合伙协议未约定合伙利润分配和亏损分担比例的，合伙人之间分配利润和分担亏损的原则是，在全体合伙人之间平均分配和分担。

　　20. [答案] A

　　[解析]根据《全民所有制工业企业法》的规定，企业厂长的职权之一是决定全民所有制工业企业行政机构设置。（ 2005 年教材没有介绍相应的内容）

　　二、多项选择题

　　1. [答案] ABCD

　　[解析]根据合伙企业法律制度的规定，下列合伙企业事务必须经合体合伙人一致同意方可执行：（ 1 ）处分合伙企业不动产；（ 2 ）改变合伙企业名称；（ 3 ）转让或处分合伙企业知识产权和其他财产权利；（ 4 ）向企业登记机关申请办理变更登记手续；（ 5 ）以合伙企业名义为他人担保；（ 6 ）聘任合伙企业以外的人担任合伙企业的经营管理人员；（ 7 ）依照合伙企业约定的有关事项。

　　2. [答案] BCD

　　[解析]清算租是法律规定要成立的。

　　3. [答案] ABC

　　[解析]企业破产前，为维持生产经营向职工筹借的款项不属于破产财产，视为所欠职工工资处理。

　　4. [答案] CD

　　[解析]背书人在背书时记载“不得转让”字样的，原背书人对被背书人的后手不承担票据责任。背书附条件的，所附条件无效，背书有效。

　　5. [答案] AB

　　[解析]付款人名称和确定的金额是《票据法》规定的绝对记载事项，付款地和付款日期属于相对应记载事项。

　　6. [答案] BD

　　[解析]《合同法》规定，合同中未约定履行地点的，给付货币的在接受货币一方所在地履行；交付不动产的，在不动产所在地履行；其他标的物在履行义务一方所在地履行。

　　7. [答案] CD

　　[解析]够建固定资产的费用属于资本性支出；融资租赁固定资产支付的租金通过折旧计入费用。

　　8. [答案] AD

　　[解析]到期国债利息收入和发行股票的溢价收入免交所得税。

　　9. [答案] CD

　　[解析]承租房产和继承房产，不涉及房屋权属变更。

　　10. [答案] AC

　　[解析]印花税只有定额税率和比例税率两种税率形式。

　　11. [答案] ABCD

　　[解析]土地增值税扣除项目包括取得土地使用权支付的金额。

　　12. [答案] AC

　　[解析]自然灾害和战争属于法律事件。经济管理行为和智力成果属于经济法律关系的客体。

　　13. [答案] ABCD

　　[解析]全民所有制工业企业的职工代表大会职权的内容， 2005 年教材中没有相应的介绍。

　　14. [答案] BCD

　　[解析]全体合伙人决定解散时，合伙企业才可以解散。部分合伙人的解散意向，不为法律所承认。

　　15. [答案] ABD

　　[解析]有限责任公司的股东向股东以外的人转让出资时，必须经全体股东过半数同意，不同意转让的股东应当购买该转让的出资，如果不购买该转让的出资，视为同意转让。

　　三、判断题

　　1. [答案]√

　　[解析]为减少公司资本而注销股份、或者与持有本公司股票的其他公司合并时，法律允许收购本公司股票。

　　2. [答案]×

　　[解析]借款 1 年以上而没有约定支付利息期限的，应当在每届满 1 年时支付，生于期限不满 1 年的，应当在返还借款时一并支付。

　　3. [答案]×

　　[解析]车船使用税一律由纳税人所在地地方税务局负责征收。

　　4. [答案]×（√）

　　[解析]依据 2004 年教材的内容，这句话是对的。但是依据最新的规定，应征收 10% 的预提所得税，所以依据现行规定，这句话就是错的。

　　5. [答案]×

　　[解析]在国外书立、领受，但在国内使用的应纳税凭证，其使用人是纳税人。

　　6. [答案]√

　　[解析]收缴或暂时供应发票是税务行政处罚措施之一。

　　7. [答案]×

　　[解析]法人对行政机关作出的冻结财产等行政强制措施不服的，可以直接申请行政复议，也可以提起行政诉讼。

　　8. [答案]√

　　9. [答案]×

　　[解析]《合伙企业法》规定，合伙企业新入伙的合伙人对其入伙前的合伙企业债务也要承担连带责任。

　　10. [答案]√

　　[解析] 2005 年教材中没有涉及本部分内容，不要研究。

　　四、计算分析题

　　1、[答案]

　　（1）当期进项税额＝（800×50＋600×100）×17％＝17000（元）

　　当期销项税额＝177840÷（1＋17％）×17％＋19890÷（1＋17％）×17％＋2223÷（1＋17％）×120×17％＋（14391÷5％）÷（1＋17％）×17％＋163800÷（1＋17％）×17％＝133110（元）

　　当期应纳税额＝133110－17000－6110＝110000（元）

　　[解析]该商场提供空调安装服务不缴纳营业税。根据规定，从事货物的生产、批发或者零售的企业，发生混合销售行为，视同销售货物，应当一并征收增值税。

　　2、[答案]

　　（1）计算土地增值税

　　扣除项目金额＝5000＋3000＋150＋990＋800＋1600＝11540（万元）

　　土地增值额＝18000－11540＝6460（万元）

　　土地增值额/扣除项目金额＝6460/11540＝55.98％

　　应纳土地增值税＝11540×50％×30％＋（6460－11540×50％）×40％＝2007（万元）

　　如果考生分步计算到56％的比率，计算土地增值税的数额计算错误，也会适当给分。

　　（2）应纳营业税＝（18000＋200＋100＋20）×5％＝916（万元）