三、判断题(本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。请判断每小题的表述是否正确。每 小题答题正确的得 1 分，答题错误的扣 0.5 分，不答题的不得分也不得分也不扣分，本类题 最低得分为零分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“○” 作答。)

　　1.月末货到单未到的入库材料应按暂估价入账，并于下月初作相反方向会计分录予以冲回。

　　( )。

　　【答案】√

　　【知识点】原材料

　　2.除投资合同或协议约定价值不公允的以外，企业接受投资者作为资本投入的固定资产，应 按投资合同或协议的约定价值确定其入账价值。( )

　　【答案】√

　　【知识点】非现金资产投资

　　3.资产负债表日，企业应按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算债券利息收入并确认投

　　资收益。( )

　　【答案】√

　　【知识点】持有至到期投资

　　4.企业采用顺序分配法分配辅助生产费用时，受益多的辅助生产车间先分配，受益少的辅助 生产车间后分配。( )

　　【答案】×

　　【解析】企业采用顺序分配法分配辅助生产费用时，受益少的辅助生产车间先分配，受益多 的辅助生产车间后分配

　　【知识点】顺序分配法

　　5.已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，企业应在销 售折让发生时冲减当期销售商品收入。( )

　　【答案】√

　　【知识点】销售折让

　　6.企业债权投资获得的利息收入属于让渡资产使用权收入。( )

　　【答案】√

　　【知识点】让渡资产使用权收入

　　7.企业生产车间发生的固定资产日常维修费，应作为制造费用核算计入产品成本。( )

　　【答案】×

　　【解析】企业生产车间发生的固定资产日常维修费，应计入管理费用。

　　【知识点】固定资产的后续支出

　　8.所有者权益变动表是反映企业当期所有者权益各构成部分增减变动情况的报表。( )

　　【答案】√

　　【知识点】所有者权益变动表

　　9.企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费”科目进行核算。( )

　　【答案】×

　　【解析】企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费——应交个人所得税”科目进行核算

　　【知识点】应交税费

　　10.利润表中“所得税费用”项目的本期金额等于当期所得税，而不应考虑递延所得税。( )

　　【答案】×

　　【解析】企业根据会计准则的规定，计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应从当 期利润总额中扣除的所得税费用。

　　【知识点】所得税费用

　　四、不定项选择题(本类题共 15 分，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有一个或 一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不 选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“□”作 答。)

　　(一) 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，2014 年度至 2016 年度发生有关业 务资料如下：

　　(1)2014 年 1 月 1 日，为建造一条生产线从银行取得借款 500 万元，期限为 3 年。合同年 利率为 6%(合同利率等于实际利率)，不计复利。到期一次还本付息。所借款项存入银行。

　　(2)2014 年 1 月 1 日，采用出包方式建造该生产线，以上述专门借款支付工程款 500 万元。

　　12 月 31 日，获得政府补助 168 万元。当日用于支付生产线工程余款。

　　(3)2014 年 12 月 31 日，生产线工程完工，达到预定可使用状态。之前发生的借款利息全 部符合资本化条件。该生产线预计使用年限为 5 年。预计净残值为 2 万元。采用年数总和法 计提折旧。

　　(4)2016 年 6 月 20 日，该生产线因自然灾害损毁，其账面价值为 373.2 万元，残料作价 5 万元验收入库。甲公司自行清理，以银行存款支付清理费用 3 万元(不考虑增值税)。经保 险公司核定赔偿损失 200 万元，赔款尚未收到。

　　要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　1.根据资料(1)至(3)，下列各项中，关于甲公司取得借款的会计处理表述正确的是( )。

　　A.2014 年 12 月 31 日计提借款利息时，应借记“财务费用“科目 30 万元

　　B.2014 年 12 月 31 日计提借款利息时，应借记“在建工程“科目 30 万元

　　C.2014 年 12 月 31 日计提借款利息时，应贷记“长期借款——应计利息“科目 30 万元

　　D.2014 年 1 月 1 日取得借款时，应贷记“长期借款——本金“科目 500 万元

　　【答案】BCD

　　【解析】2014 年 1 月 1 日取得借款时：

　　借：银行存款 500

　　贷：长期借款——本金 500

　　2014 年 12 月 31 日计提长期借款利息时：

　　借：在建工程 30(500×6%) 贷：长期借款——应计利息 30

　　【知识点】长期借款

　　2.根据资料(2)，下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是( )。

　　A.12 月 31 日取得政府补助时，借记“银行存款“科目 168 万元

　　B.1 月 1 日支付工程款时，借记“在建工程“科目 500 万元

　　C.12 月 31 日取得政府补助时，贷记“营业外收入“科目 168 万元

　　D.1 月 1 日支付工程款时，借记“预付账款“科目 500 万元

　　【答案】AB

　　【解析】(2)2014 年 1 月 1 日，采用出包方式建造该生产线，以上述专门借款支付工程款

　　500 万元。12 月 31 日，获得政府补助 168 万元。当日用于支付生产线工程余款。

　　1 月 1 日支付工程款：

　　借：在建工程 500

　　贷：银行存款 500

　　12 月 31 日取得政府补助时：

　　借：银行存款 168

　　贷：递延收益 168

　　12 月 31 日支付工程余款：

　　借：在建工程 168

　　贷：银行存款 168

　　【知识点】自建固定资产

　　3.根据资料(1)至(3)，甲公司该生产线的入账价值是( )万元。

　　A.668

　　B.698

　　C.500

　　D.530

　　【答案】B

　　【解析】该生产线的入账价值=500+168+30=698(万元)。

　　【知识点】自建固定资产

　　4.根据资料(1)至(4)，下列各项中，关于该生产线计提折旧的表述正确的是( )。

　　A.自 2015 年 1 月起计提折旧

　　B.自 2014 年 12 月起计提折旧

　　C.2015 年计提折旧金额 232 万元

　　D.2016 年计提折旧金额为 92.8 万元

　　【答案】ACD

　　【解析】2014 年 12 月 31 日固定资产达到预定可使用状态，应从 2015 年 1 月 1 日开始计提 折旧，2015 年应计提折旧额=(698-2)×5/15=232(万元);2016 年应计提折旧额=(698-2)

　　×4/15×6/12=92.8(万元)

　　【知识点】固定资产的折旧方法

　　5.根据资料(4)，下列各项中，关于固定资产毁损的会计处理的表述正确的是( )。 A.确定应由保险公司理赔的损失时，借记“应收账款“科目 200 万元

　　B.残料入库时，借记“原材料“科目 5 万元

　　C.将毁损的生产线转入清理时，借记“固定资产清理“可科目 373.2 万元

　　D.结转毁损的生产线净损失时，借记“营业外支出——非常损失“科目 171.2 万元

　　【答案】BCD

　　【解析】2016 年 6 月 20 日，该生产线因自然灾害损毁，其账面价值为 373.2 万元，残料作 价 5 万元验收入库。甲公司自行清理，以银行存款支付清理费用 3 万元(不考虑增值税)。 固定资产毁损的账务处理：

　　借：固定资产清理 373.2

　　累计折旧 324.8(232+92.8) 贷：固定资产 698

　　借：原材料 5

　　贷：固定资产清理 5

　　借：固定资产清理 3

　　贷：银行存款 3

　　借：其他应收款 200

　　贷：固定资产清理 200

　　借：营业外支出——非常损失 171.2

　　贷：固定资产清理 171.2

　　【知识点】固定资产的处置

　　(二) 甲公司为一家制造企业，适用的增值税税率为 17%，商品销售全部符合收入确认条件，销售成本月末一次结转，M 产品的单位成本为 80 元。2016 年 7 月该公司发生下列业务：

　　(1)1 日，向乙公司销售 M 产品 8000 件，开具的增值税专用发票上注明的价款为 80 万元， 增值税税额为 13.6 万元。商品当日已发出，甲公司上月已预收乙公司 30 万货款，余款于当 日收讫并存入银行。

　　(2)3 日，与丙公司签订一份劳务合同，期限为 9 个月，合同总收入 225 万元(不含增值 税)，已预收 135 万元，该项劳务交易结果能够可靠估计，甲公司采用完工百分比确认劳务 收入。完工进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定。截止 7 月 31 日已发生成本 32 万元，预计完成该合同义务还将发生成本 128 万元。

　　(3)5 日，采用托收承付方式向丁公司销售 M 产品 7500 件，开具的增值税专用发票上注明 的价款为 75 万元，增值税税额为 12.75 万元。销售合同中规定的现金折扣条件为 2/10、1/20、 N/30，10 日，收到丁公司支付的款项存入银行，计算现金折扣不考虑增值税。

　　(4)6 日，按照与戌公司签订的租赁合同，以经营租赁方式将上月初取得的一台拟自用的 生产设备出租给戌公司。31 日收取当月租金 2 万元(不含增值税)存入银行。该设备原价