模拟试题二参考答案及解析

一、单项选择题

1、【答案】B

解析】（1）选项A属于“法律”；（2）选项B属于“行政法规”；（3）选项C属于“地方性法规；（4）选项D属于“行政规章”。

2、【答案】C

【解析】（1）诉讼实行地域管辖和级别管辖；（2）仲裁不实行级别管辖和地域管辖。

3、【答案】B

【解析】对金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。

4、【答案】D

【解析】当事人不服地方人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起15日内向上一级人民法院提起上诉。

5、【答案】B

【解析】（1）一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交；（2）会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位领导人负责监交。

6、【答案】C

【解析】会计档案的定期保管期限为3年、5年、10年、15年和25年。

7、【答案】B

【解析】单位负责人对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人实行打击报复，情节恶劣的，处3年以下有期徒刑或者拘役。

8、【答案】D

【解析】土地增值税实行四级超率累进税率。

9、【答案】A

【解析】小规模纳税人的进项税额不能抵扣，应纳增值税税额＝8.48/（1＋6％）×6％＝0.48万元。

10、【答案】A

【解析】应纳消费税＝10×（1＋5％）÷（1－8％）×8％＝0.91（万元）。

11、【答案】D

【解析】邮政部门发行报刊、销售邮票，征收营业税；其他单位和个人发行报刊、销售邮票，征收增值税。

12、【答案】C

【解析】纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其增值税、消费税的纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。

13、【答案】C

【解析】（1）选项AD应缴纳增值税；（2）选项B：单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，个人无偿赠送不动产的行为，不征收营业税。

14、【答案】B

【解析】（1）单位或者个人进行演出由他人售票的，其营业税应纳税款以售票者为扣缴义务人。因此，该体育馆为扣缴义务人。（2）单位或者个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。（3）应代扣代缴的营业税税额＝（600000－30000×3－600000×2％）×3％＝14940元。

15、【答案】B

【解析】纳税人销售不动产，采取预收方式的，营业税的纳税义务发生时间为收到预收款的当天。甲公司3月应缴纳的营业税税额＝1600×5％＝80万元。

16、【答案】D

【解析】纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费，包括未通过媒体的广告性支出，在不超过销售收入5‰的范围内，可据实扣除。

17、【答案】C

【解析】保险赔款属于个人所得税的免税项目。

18、【答案】A

【解析】（1）同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税；（2）第一次稿酬应纳个人所得税＝20000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝2240元；（3）第二次稿酬应纳个人所得税＝10000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1120元。

19、【答案】C

【解析】（1）从价部分：2000×（1－20％）×1.2％＋1000×（1－20％）×1.2％×3/12＝21.6（万元）；（2）从租部分：5×9×12％＝5.4（万元）；（3）当年应纳房产税＝21.6＋5.4＝27（万元）。

20、【答案】B

【解析】（1）加工承揽合同的计税依据为加工费，应纳印花税＝200000×0.5‰＝100元；（2）财产保险合同的计税依据为保险费，应纳印花税＝10×1‰＝100元；（3）权利许可证照应纳印花税＝5×4＝20元。

21、【答案】B

【解析】契税以成交价格作为计税依据，应缴纳契税＝3500×3％＝105（万元）。

22、【答案】A

【解析】税收保全措施包括：（1）书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

23、【答案】C

【解析】纳税人不办理税务登记，由税务机关责令限期改正，逾期仍不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

24、【答案】A

【解析】存款人开立单位银行结算账户，自开立之日起“3个工作日”后，方可使用该账户办理付款业务。

25、【答案】B

【解析】临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

二、多项选择题

1、【答案】ABD

【解析】（1）选项C可以提起行政诉讼；（2）选项D属于民事诉讼。

2、【答案】BD

【解析】（1）选项A适用4年的诉讼时效期间；（2）选项C适用2年的普通诉讼时效期间。

3、【答案】BC

【解析】因保险合同纠纷提起的诉讼，由被告住所地或者保险标的物所在地的人民法院管辖。

4、【答案】AB

【解析】（1）选项AB：国务院颁布的属于“行政法规”；（2）选项C：属于“地方性会计法规”；（3）选项D：属于“会计规章”。

5、【答案】ACD

【解析】各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。

6、【答案】AB

【解析】选项CD应缴纳营业税。

7、【答案】ABC

【解析】（1）选项A：包装物随同应税消费品“销售”的，无论包装物是否单独计价，也不论会计上如何核算，均应当计入应税消费品的销售额计征消费税；（2）选项B：酒类产品的包装物押金，无论押金是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额计征消费税；（3）选项C：纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的（如用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等），视同销售，应缴纳消费税；（4）选项D：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。因此，生产酒精环节不缴纳消费税，生产白酒环节应缴纳消费税。

8、【答案】BC

【解析】（1）纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税；（2）纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。

9、【答案】ABCD

【解析】（1）选项ABC：纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，应作为收入处理；（2）选项D：企业在建工程发生的试运行收入，应并入总收入征收企业所得税，而不能直接冲减在建工程成本。

10、【答案】ACD

【解析】应当计提折旧的固定资产包括：（1）房屋、建筑物；（2）在用的机器设备、运输车辆、器具、工具；（3）季节性停用和大修理停用的机器设备；（4）以经营租赁方式租出的固定资产；（5）以融资租赁方式租入的固定资产。

11、【答案】AD

【解析】（1）购买国债的利息收入免征企业所得税，但国债转让收入应纳税。（2）股票转让净收益计入应纳税所得额，但企业发行股票的溢价部分计入股东权益，不作为营业利润征收企业所得税。

12、【答案】ABD

【解析】（1）选项A“退休工资”属于免税项目；（2）选项BD属于免税项目；（3）选项C应缴纳个人所得税＝（1600－800）×20％×（1－30％）＝112元。

13、【答案】ACD

【解析】房屋产权出典的，承典人为纳税人。

14、【答案】BCD

【解析】外商投资企业、外国企业和进口货物者不征收城市维护建设税。

15、【答案】ACD

【解析】天然气是指专门开采或者与原油同时开采的天然气，暂不包括“煤矿生产的天然气”。

16、【答案】ABCD

17、【答案】ABCD

18、【答案】ABCD

19、【答案】ABD

【解析】（1）一般存款账户用于存款人借款转存，借款归还和其他结算的资金收付；（2）一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

20、【答案】ABCD。

三、判断题

1、【答案】√

【解析】教材P22。

2、【答案】√

3、【答案】×

【解析】纳税人的营业额超过起征点的，应就其“全部”营业额计征营业税。

4、【答案】×

【解析】不能分别核算的，一并征收增值税。

5、【答案】×

【解析】车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证中记载日期的“当月”。

6、【答案】√

7、【答案】√

8、【答案】×

【解析】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

9、【答案】√

10、【答案】√

四、计算分析题

【案例1答案】

（1）进口A类化妆品应交纳消费税＝（820000＋230000）/（1-30％）×30％＝450000（元）

（2）委托加工B类化妆品应缴纳消费税＝（68000＋2000）/（1-30％）×30％＝30000（元）

（3）C类护肤品应缴纳消费税＝（580000＋8000）×8％＝47040（元）

（4）该企业4月份应缴纳消费税＝450000＋3000＋46400＋640＝527040（元）

   【案例2答案】

   （1）参加文艺演出的应纳税额＝20000×（1－20％）×20％＝3200（元）

   （2）①稿酬按中国税法规定应纳税额＝250000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝28000元，无需补税；②演出按中国税法规定应纳税额＝10000×（1－20％）×20％＝1600元，应补缴个人所得税100元。

   （3）足球彩票收入的应纳税额＝（50000－50000×30％）×20％＝7000（元）

【解析】纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

（4）转让房产应纳税额＝（300000－150000－21000）×20％＝25800（元）

【解析】财产转让所得以转让财产的收入额减去财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

（5）王某应纳个人所得税＝3200＋100＋7000＋25800＝36100（元）

【案例3答案】

（1）计算土地增值税

   扣除项目金额＝5000＋3000＋150＋990＋800＋1600＝11540（万元）

   土地增值额＝18000－11540＝6460（万元）

   土地增值额/扣除项目金额＝6460/11540＝55.98％

   应纳土地增值税＝11540×50％×30％＋（6460－11540×50％）×40％＝2007（万元）

   （2）应纳营业税＝（18000＋200＋100＋20）×5％＝916（万元）

【解析】纳税人销售不动产，采用预收方式的，营业税的纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

五、综合题

【案例1答案】

（1）甲企业的行为属于签发空头支票。根据规定，当事人签发空头支票的，由中国人民银行处以票面金额5％但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金

（2）①B企业提示付款的时间符合规定。根据规定，商业汇票的提示付款期限，为自汇票到期日起10日内。②乙银行拒绝付款的做法不符合规定。根据规定，银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额缴存票款的，承兑银行仍应向持票人无条件付款，但对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息

（3）①保证金的数额符合规定。根据规定，开证行在决定受理时，应向申请人收取不低于开证金额20％的保证金。②C企业不能支取现金。根据规定，信用证结算方式只能用于转账结算，不得支取现金。③信用证的有效期为受益人向银行提交单据的最迟期限，最长不得超过6个月。④乙银行拒绝付款的做法不符合规定。根据规定，申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内进行付款。