A．出售固定资产净损失
B．出售固定资产净收益
C．处置无形资产收到的现金
D．实现投资收益所收到的现金
[答案]A
[解析]采用间接法编制经营活动产生的现金流量时，处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失，反映企业本期由于处置固定资产、无形资产及其他长期资产而产生的净损失，应调增经营活动产生的现金流量。
4、某工业企业2003年度销售商品及提供劳务的收入为1000万元，应收票据的期初余额为20万元，期末余额为30万元;应收账款的期初余额为200万元，期末余额为150万元;预收账款的期初余额为50万元，期末余额为80万元。2003年度收回以前年度核销的坏账损失为10万元。假定不考虑增值税及其他因素，该企业2003年度现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额应为（ ）万元。 （2004年）
A．940
B．1000
C．1020
D．1080
[答案]D
[解析]企业2003年现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额应＝1000＋（20－30）＋（200－150）＋（80－50）＋10＝1080（元）。
注：该内容在2005年的考试中不要求。
（二）多选题
1、下列各项，可以通过资产负债表反映的有（ ）。（2003年）
A．某一时点的财务状况
B．某一时点的偿债能力
C．某一期间的经营成果
D．某一期间的获利能力
[答案]AB
[解析]资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表；可以帮助报表使用者全面企业的财务状况和企业债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考
2、下列各项，在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，需要调整的项目包括（ ）。 （2004年）
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A．固定资产报废损失
B．经营性应收项目的减少
C．预提费用的增加
D．投资损失
[答案]ABCD
[解析]以上选项都属于在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，需要调整的项目。
注：本题在2005年考试中不要求。
3、下列资产负债表各项目中，属于流动负债的有（ ）（2005年）
A．预收账款
B．其他应交款
C．预付账款
D．一年内到期的长期负债
[答案]ABD
[解析]预付账款属于资产类。
（三）判断题
1、企业发生的财务费用，在编制现金流量表时，均应作为筹资活动项目反映。（ ）（2003年）
[答案]×
[解析]企业发生的财务费用，在编制现金流量表时，有可能作为投资活动、筹资活动项目反映，也可能作为经营活动项目反映
注：本题在2005年考试中不要求
2、企业一年后到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的余额，应在资产负债表的“长期债权投资”项目反映。（ ） （2004年）
[答案]√
(四) 综合题
1、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为33%。
商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本，2002年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下：
（1）向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为600000元，实际成本为350000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值702000元。
（2）委托B公司代销商品1000件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向B公司支付手续费，该批商品的销售价格为400元/件，实际成本为250元/件。甲公司已将该批商品交付B公司。
（3）甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出500件，款项尚未支付给甲公司，甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。
（4）以分期收款销售方式向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为500000元，实际成本为300000元，提货单和增值税专用发票已交C公司。根据合同，该货款（含增值税，下同）分三次收取，第一次收取货款的20%，8月1日和9月1日分别收取货款的40%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。
（5）除上述经济业务外，甲公司6月份有关损益类账户的发生额如下：
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（6）计算本月应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。
要求：
（1）编制甲公司上述（1）至（4）和（6）项经济业务相关的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏）。
（2）编制甲公司6月份的利润表（利润表见答题纸）。（2003年）
[答案]
（1）编制会计分录
①销售商品：
借：应收票据702000
贷：主营业务收入600000
应交税金——应交增值税（销项税额）102000
结转成本：
借：主营业务成本350000
贷：库存商品350000
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②交付B公司委托代销的商品时：
借：委托代销商品250000
贷：库存商品250000
③收到B公司交来的代销清单时：
借：应收账款234000
贷：主营业务收入200000
应交税金——应交增值税（销项税额）34000
借：营业费用10000
贷：应收账款10000
借：主营业务成本125000
贷：委托代销商品125000
④分期收款方式销售商品时：
借：分期收款发出商品300000
贷：库存商品300000
⑤第一次收取货款：
借：银行存款117000
贷：主营业务收入100000
应交税金——应交增值税（销项税额）17000
同时结转已收款商品成本300000/500000×100000=60000元
借：主营业务成本60000
贷：分期收款发出商品60000
⑥本月应交所得税=[（900000+30000+70000）-（535000+10000+20000+15000+60000+22000+18000）]×33%=320000×33%=105600元
借：所得税105600
贷：应交税金——应交所得税105600
（2）编制利润表
利润表
2001年度
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[解析]本题综合考察涉及收入、费用和利润章节中收入核算和会计报表章节中利润表的编制。业务涉及销售商品收到商业汇票、委托代销商品、分期收款销售、计算应交所得等内容。一定要注意对每个知识点都要熟练把握。
2、甲企业2003年12月31日的有关资料如下：
（1）科目余额表（单位：元）：
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（2）债权债务明细科目余额：
应收账款明细资料如下：
应收账款－A公司 借方余额100000元
应收账款－B公司 贷方余额20000元
预付账款明细资料如下：
预付账款－C公司 借方余额20000元
预付账款－D公司 贷方余额50000元
应付账款明细资料如下：
应付账款－E公司 贷方余额100000元
应付账款－F公司 借方余额30000元
预收账款明细资料如下：
预收账款－G公司 贷方余额40000元
预收账款－H公司 借方余额30000元
（3）长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。金额及期限如下：
①从工商银行借入30000元（本利和），期限从2002年6月1日至2004年6月1日。
②从建设银行借入50000元（本利和），期限从2003年8月1日至2005年8月1日。
要求：编制甲企业2003年12月31日的资产负债表。 (2004年)
[答案]
资产负债表
编制单位：甲企业 2003年12月31日 单位：元
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[解析]相关数字计算过程如下：
资产类：
货币资金：10000＋57000＝67000（元）
应收账款：100000＋30000－5000＝125000（元）
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（应收账款项目由“应收账款”明细科目借方和“预收账款”明细科目借方余额，扣除坏账准备科目余额后填列）
预付账款：20000＋30000＝50000（元）（预付账款项目由“预付账款”明细科目借方余额和“应付账款”明细科目借方余额合并填列）
存货：70000＋10000＋90000－55000＋100000＝215000（元）
待摊费用：1000＋1000＝2000（元）（预提费用借方余额在“待摊费用”项目中反映）
应付账款：100000＋50000＝150000（元）（应付账款项目由“应付账款”明细科目贷方余额和“预付账款”明细科目贷方余额合并填列）
预收账款：40000＋20000＝60000（元）（预收账款项目由“预收账款”明细科目贷方余额和“应收账款”明细科目贷方余额合并填列）
一年内到期的长期负债：30000【从资料（3）分析，①属于一年内到期的长期负债】
长期借款：80000－30000＝50000（元）（扣除一年内到期的负债）
3、乙企业属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用7％的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2004年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：
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2004年12月份乙公司发生如下经济业务：
（1） 销售商品一批，增值税专用发票上注明售价50万元，增值税8.5万元。款项已收到并存入银行，该批商品的实际成本为37.5万元。
（2） 本月发生应付工资176万元，其中生产工人工资120万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资14万元，福利部门人员工资2万元，销售人员工资30万元。假定不考虑当月计提应付福利费。
（3） 本月摊销自用无形资产成本64万元。
（4） 本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。
（5） 该公司所得税按应付税款法处理，适用所得税税率为33％。假定该公司本年无纳税调整事项。
要求：
（1） 编制乙公司2004年12月份业务（1）至（4）相关的会计分录。
（2） 编制乙公司2004年度利润表（利润表见答题纸）
（3） 编制乙公司2004年应交所得税的会计分录。
（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，[答案]中的金额单位用万元表示）（2005年）
[答案]
（1）
借：银行存款 58.5
贷：主营业务收入 50
应交税金－应交增值税（销项税额）8.5
借：主营业务成本 37.5
贷：库存商品 37.5
借：生产成本 120
制造费用 10
管理费用 14
应付福利费 2
营业费用 30
贷：应付工资 176
借：管理费用－无形资产摊销 64
贷：无形资产 64
借：主营业务税金及附加 5.5
贷：应交税金－应交城市维护建设税 5
其他应交款－应交教育费附加 0.5
（2）利润表如下：
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（3）
借：所得税
贷：应交税金－应交所得税
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