【例题1·单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不征收城镇土地使用税的是(　)。

A.位于农村的集体所有土地

B.位于工矿区的集体所有土地

C.位于县城的国家所有土地

D.位于城市的公园内索道公司经营用地

『正确答案』A

『答案解析』凡是“城市、县城、建制镇和工矿区”范围内(不包括农村)的土地，不论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税范围。因此选项A不选。

【例题2·单选题】下列城市土地中，应缴纳城镇土地使用税的是(　)。

A.企业生活区用地

B.国家机关自用的土地

C.名胜古迹自用的土地

D.市政街道公共用地

『正确答案』A

『答案解析』选项A，在企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的，应照章征收城镇土地使用税;选项BCD，免征城镇土地使用税。

【例题3·单选题】甲房地产开发企业开发一住宅项目，实际占地面积12 000平方米，建筑面积24 000平方米，容积率为2，甲房地产开发企业缴纳的城镇土地使用税的计税依据为(　)。

A.18 000平方米

B.24 000平方米

C.36 000平方米

D.12 000平方米

『正确答案』D

『答案解析』城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积。

【例题4·单选题】某林场占地面积100万平方米，其中森林公园占地58万平方米，防火设施占地17万平方米，办公用地占地10万平方米，生活区用地占地15万平方米，该林场需要交纳城镇土地使用税的面积为(　)万元。

A.58

B.100

C.42

D.25

『正确答案』D

『答案解析』(1)对林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征城镇土地使用税;(2)林业系统的森林公园、自然保护区可比照公园免征城镇土地使用税。

【例题5·单选题】甲贸易公司位于市区，实际占地面积为5 000平方米，其中办公区占地4 000平方米，生活区占地1 000平方米。甲贸易公司还有一个位于农村的仓库，实际占地面积为1 500平方米。已知城镇土地使用税适用税率每平方米税额为5元。计算甲贸易公司全年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是(　)。

A.5 000×5=25 000元

B.(5 000+1 500)×5=32 500元

C.(4 000+1 500)×5=27 500元

D.4 000×5=20 000元

『正确答案』A

『答案解析』城镇土地使用税的征税范围是税法规定的纳税区域内的土地。凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。位于农村的仓库不属于征税范围。

【例题6·单选题】甲服装厂位于M市郊区，2019年生产区占地面积25 000平方米，办公区占地面积1 500平方米，生活区占地面积3 500平方米。已知城镇土地使用税适用税率每平方米年税额为5元，计算甲服装厂2017年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是(　)。

A.25 000×5=125 000元

B.(25 000+3 500)×5=142 500元

C.(25 000+1 500)×5=132 500元

D.(25 000+1 500+3500)×5=150 000元

『正确答案』D

『答案解析』各项占地均没有纳税减免优惠，均应缴纳城镇土地使用税。

【例题7·单选题】2019年甲盐场占地面积为300 000平方米，其中办公用地35 000平方米，生活区用地15 000平方米，盐滩用地250 000平方米。已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为0.8元。甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是(　)。

A.(35 000+250 000)×0.8=228 000元

B.300 000×0.8=240 000元

C.(35 000+15 000)×0.8=40 000元

D.(15 000+250 000)×0.8=212 000元

『正确答案』C

『答案解析』盐滩用地暂免征收城镇土地使用税。因此甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额为(35 000+15 000)×0.8=40 000元。

【例题8·单选题】2019年甲服装公司(位于某县城)实际占地面积30 000平方米，其中办公楼占地500平方米，厂房仓库占地面积22 000平方米，厂区内铁路专用线、公路等用地7 500平方米。已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为5元。甲服装公司当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是(　)。

A.30 000×5=450 000元

B.(30 000-7 500)×5=442 500元

C.(30 000-500)×5=147 500元

D.(30 000-22 000)×5=40 000元

『正确答案』A

『答案解析』企业的铁路专用线、公路等用地除另有规定外，在企业厂区以内的，应照章征收城镇土地使用税;在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。

【例题9·单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列城市用地中，不属于城镇土地使用税免税项目的是(　)。

A.公园自用的土地

B.市政街道公共用地

C.国家机关自用的土地

D.企业生活区用地

『正确答案』D

『答案解析』企业生活区用地正常纳税，没有优惠政策。

【例题10·多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，正确的有(　)。

A.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳

B.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税

C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税

D.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税

『正确答案』ABCD

【例题11·多选题】根据城镇土地使用税法律制度的相关规定，下列各项中属于城镇土地使用税的征收范围有(　)。

A.集体所有的建制镇土地

B.集体所有的城市土地

C.集体所有的农村土地

D.国家所有的工矿区土地

『正确答案』ABD

『答案解析』本题考核“城镇土地使用税的征收范围”。凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。所以选ABD。

【例题12·多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列城市用地中，应缴纳城镇土地使用税的有(　)。

A.民航机场场内道路用地

B.商业企业经营用地

C.火电厂厂区围墙内的用地

D.市政街道公共用地

『正确答案』ABC

『答案解析』选项ABC，属于城镇土地使用税的征税范围;选项D，免征城镇土地使用税。

【例题13·多选题】下列各项中，属于城镇土地使用税的征税范围有(　)。

A.镇政府所在地所辖行政村的集体土地

B.县政府所在地的国有土地

C.位于市区由私营企业占用的国有土地

D.位于工矿区内的国有土地

『正确答案』BCD

『答案解析』凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。选项A，建制镇的征税范围为镇人民政府所在地的地区，但不包括镇政府所在地所辖行政村。

【例题14·多选题】下列关于城镇土地使用税的计税依据，描述正确的有(　)。

A.尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准

B.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整

C.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准

D.城镇土地使用税以实际占用的应税土地面积核算

『正确答案』ABCD

【例题15·多选题】甲、乙两家企业共有一项土地使用权，土地面积为1 500平方米，甲、乙两家企业的实际占用比例为3∶2。已知该土地适用的城镇土地使用税税额为每平方米5元，关于甲、乙企业共有该土地应缴纳的城镇土地使用税，下列处理正确的有(　)。

A.甲企业应缴纳的城镇土地使用税=1 500×3÷5×5=4 500元

B.甲企业应缴纳的城镇土地使用税=1 500×5=7500元

C.乙企业应缴纳的城镇土地使用税=1 500×2÷5×5=3 000元

D.乙企业应缴纳的城镇土地使用税=1 500×5=7 500元

『正确答案』AC

『答案解析』土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，以共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。

【例题16·多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法中，正确的有(　)。

A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

B.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，应从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税

C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税

D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

『正确答案』ABCD