初级会计职称考试试题《经济法基础》考点练习：增值税的征税范围

　　1、下列各项中，属于增值税混合销售行为的有( )。

　　A.百货商店在销售商品的同时又提供送货服务

　　B.餐饮公司提供餐饮服务的同时又销售烟酒

　　C.建材商店在销售木质地板的同时并提供安装服务

　　D.通信公司在提供通讯服务的同时又销售固定电话

　　【答案】AC

　　【解析】本题考核增值税的征税范围。选项A、C属于增值税混合销售行为，选项BD不属于增值税混合销售行为，而属于营业税混合销售行为。

　　2、下列项目适用17%税率的有( )。

　　A.计算机

　　B.花农销售自种花卉

　　C.农膜

　　D.手机

　　【答案】AD

　　【解析】本题考核增值税的适用税率。花农销售自种花卉属于农业生产者销售自产农产品，免税。农膜适用13%的税率。

　　3、根据营业税改征增值税的有关规定，下列表述中，不正确的有( )。

　　A.纳税人提供应税服务过程中收到款项时不发生增值税纳税义务，在应税服务完成后收到款项时发生纳税义务

　　B.纳税人提供应税服务，在收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据之前开具发票的，在开具发票当天发生增值税纳税义务

　　C.纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天

　　D.纳税人以1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报缴纳增值税

　　E.总机构和分支机构不在同一县(市)的，由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税

　　【答案】AE

　　【解析】选项A：纳税人提供应税服务，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。选项E：总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

　　4、下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有(　　)。

　　A.将外购货物分配给股东

　　B.将外购货物用于个人消费

　　C.将自产货物无偿赠送他人

　　D.将自产货物用于非增值税应税项目

　　【答案】A,C,D

　　【解析】根据增值税法律制度的规定，将外购货物用于个人消费，其购进货物的进项税额不允许抵扣，不属于增值税视同销售货物的情形，而选项ACD三种情形属于增值税视同销售货物的情形。

　　5、关于出租出借包装物押金的处理正确的有(　　)。

　　A.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，一律不并入销售额征税

　　B.对逾期以一年为期限，包装物押金无论是否退还，都要并入销售额征税

　　C.个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关批准后9可适当放宽逾期期限

　　D.对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税

　　【答案】B,C

　　【解析】选项A，未逾期可以不并人，逾期应并入;选项D，啤酒和黄酒除外。

　　6、根据增值税法律制度的规定，关于增值税纳税义务发生时间，下列说法正确的有(　　)。

　　A.以预收款方式销售货物的为收到货款当天

　　B.委托他人代销货物的为货物发出当天

　　C.采用赊销方式销售货物的为合同约定的收款日期的当天

　　D.销售应税劳务的为提供劳务同时收到销售额或取得索取销售额凭证的当天

　　【答案】C,D

　　【解析】以预收款方式销售货物的，为发出货物的当天;委托他人代销货物的，为收到代销货物清单的当天。

　　7、下列各项中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有(　　)。

　　A.购进生产用燃料所支付的增值税款

　　B.不合格产品耗用材料所支付的增值税款

　　C.因管理不善被盗材料所支付的增值税款

　　D.购进不动产耗用装修材料所支付的增值税款

　　【答案】C,D

　　【解析】根据增值税法律制度的规定，因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质损失的增值税款以及用于非增值税应税项目的增值税款不允许从销项税额中抵扣。

　　8、根据增值税法律制度的规定，下列凭证属于增值税扣税凭证的有(　　)。

　　A.增值税普通发票

　　B.海关进口增值税专用缴款书

　　C.农产品收购发票

　　D.农产品销售发票

　　【答案】B,C,D

　　【解析】增值税扣税凭证包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及税收缴款凭证。

　　9、下列各项中，属于增值税价外费用的有(　　)。

　　A.销项税额

　　B.违约金

　　C.包装物租金

　　D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

　　【答案】B,C

　　【解析】根据增值税法律制度的规定，违约金和包装物租金属于增值税价外费用，应当缴纳增值税，销项税额和受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税不属于价外费用不缴纳增值税。

　　10、根据增值税法律制度的规定，将购买的货物用于下列行为时，其进项税额不得抵扣的有(　　)。

　　A.劳动保护

　　B.免税项目

　　C.无偿赠送

　　D.个人消费

　　【答案】B,D

　　【解析】用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费的购进货物或应税劳务，其进项税额不得抵扣。