要求：编制甲公司上述经济业务事项的会计分录。

　　（答案中的金额单位用万元表示）

　　3.甲事业单位不实行内部成本核算，1999年末该单位"事业基金"账户余额为600 000元。2000年发生下列经济业务事项：

　　（1）收到财政部门拨入的事业经费100 000元，款项已存入银行。

　　（2）收到分期付息国债利息收入5 000元，款项已存入银行。

　　（3）收到罚没收入3 000，款项已存入银行。

　　（4）开展专业业务活动发生支出80 000元，全部用银行存款支付。

　　（5）为开展专业业务活动购入一项无形资产，支付价款25 000元。

　　（6）收到主管部门拨入专款40 000元，该项目当年完工，共发生专款支出36 000元。

　　根据主管部门的规定，该项专款结余全部留归甲事业单位。

　　要求：（1）编制甲事业单位上述（1）至（5）经济业务事项的会计分录。

　　（2）计算甲事业单位2000年"事业基金"账户的年末余额。

　　4.甲企业会计人员在结账前进行对账时，查找出以下错账：

　　（1）用银行存款预付建造固定资产的工程价款86 000元，编制的会计分录为：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　86 000

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　86 000

　　在过账时，"在建工程"账户记录为68 000元。

　　（2）用现金支付职工生活困难补助300元，编制的会计分录为：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　300

　　　　贷：现金 　　　　　　　　　　　　　　　300

　　（3）计提车间生产用固定资产折旧3 500元，编制的会计分录为：

　　借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　35 000

　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　35 000

　　（4）用现金支付工人工资45 000元，编制的会计分录为：

　　借：应付工资　　　　　　　　　　　　　　4 500

　　　　贷：现金　　　　　　　　　　　　　　　　4 500

　　要求：（1）指出对上述错账应采用何种更正方法。

　　　　　（2）编制错账更正的会计分录。

序号  应采用的更正方法 错账更正的会计分录
(1)  　　　 　　 　　　 　　
(2)  　　 　 　 　
(3) 　 　 　 　
(4) 　 　 　 　

　　五、综合题（本类题共2题，共20分。第1小题12分，第2小题8分。）

　　1.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33%.产品销售成本按经济业务逐项结转。

　　2000年度，甲公司发生如下经济业务事项：

　　（1）销售A产品一批，产品销售价款为800 000元，产品销售成本为350 000元，产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。

　　（2）收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。

　　该退货系甲公司1999年12月20日，以提供现金折扣方式（折扣条件为：2/10、1/20、n／30，折扣仅限于销售价款部分）出售给乙公司的，产品销售价款为40 000元，产品销售成本为22 000元。销售款项于12月29日收到并存入银行。（该项退货不属于资产负债表日后事项）

　　（3）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120 000元，产品销售成本为66 000元。

　　（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。

　　（5）用银行存款支付发生的管理费用67 800元，计提坏账准备4 000元。

　　（6）销售产品应交的城市维护建设税为2 100元，应交的教育费附加为900元。

　　（7）计算应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。

　　（8）结转本年利润（甲公司年末一次性结转损益类科目）

　　（9）按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和公益金。

　　（10）按净利润的40%向投资者分配应付利润。

　　（11）结转利润分配各明细科目。

　　要求：根据上述业务，编制甲公司2000年度经济业务事项的会计分录（"应交税金"和"利润分配"科目要求写出明细科目）。

　　2.甲工业企业为增值税一般纳税企业，采用实际成本进行材料日常核算。假定运费不考虑增值税。2000年8月1日有关账户的期初余额如下：

　　在途物资　　　　　　　　　　　4 000（元）

　　预付账款——D企业　　　　　　 　8 000（元）

　　委托加工物资——B企业　　　　 　2 000（元）

　　包装物　　　　　　　　　　　　5 000（元）

　　原材料　　　　　　　　　　　　800 000（元）

　　（注："原材料"账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的6 000元）

　　2000年8月份发生如下经济业务事项：

　　（1）1日　对上月末暂估入账的原材料进行会计处理。

　　（2）3日　在途材料全部收到，验收入库。

　　（3）8日　从A企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为50 000元，增值税为8 500元，另外A企业还代垫运费500元。全部货款已用转账支付付讫，材料验收入库。

　　（4）10日　收到上月委托B企业加工的包装物，并验收入库，入库成本为2 000元。

　　（5）13日　持银行汇票200 000元从C企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为150 000元，增值税为25 500元，另支付运费500元，材料已验收入库。甲工业企业收回剩余票款并存入银行。

　　（6）18日　收到上月末估价入账的材料发票账单，增值税专用发票上注明的货款为5 000元，增值税为850元，开出银行承兑汇票承付。

　　（7）22日　收到D企业发运来的材料，并验收入库。增值税专用发票上注明的货款为8 000元，增值税为1 360元，对方代垫运费640元。为购买该批材料上月曾预付货款8 000元，收到材料后用银行存款补付余款。

　　（8）31日　根据"发料凭证汇总表"，8月份基本生产车间领用材料360 000元，辅助生产车间领用材料200 000元，车间管理部门领用材料30 000元，企业行政10 000元。

　　（9）31日　结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本6 000元。

　　要求：编制甲工业企业上述经济业务事项的会计分录（"应交税金"科目要求写出明细科目）。

2001年初级会计资格考试《初级会计实务》参考答案

　　一、单项选择题

　　1、 D 2、C 3、D 4、A 5、 C 6、 C 7、B 8、C 9、 B 10、 D 11、 B 12、 A 13、 B 14、 B 15、B 16、 D 17、D 18、 C 19、C 20、 D

　　二、多项选择题

　　1、 ABC 2、 AB 3、 CD 4、 AB 5、 ABD 6、 ABC 7、 BC 8、 ABCD 9、 ABC 10、 ABD 11、 AC 12、ABD 13、ABCD 14、 AC 15、 BC

　　三、判断题

　　1、（ × ） （注：在新会计制度中引入了“固定资产达到预定的可使用状态”的概念，请注意！）

　　2、×

　　3、×

　　4、√

　　5、 ×

　　6、 ×

　　7、 √

　　8、 √

　　9、√

　　10、 ×

　　四、计算分析题

　　1、答案：

　　（1）借：应收账款　　4000

　　　　　　 贷：坏账准备4000

　　借：银行存款　　4000

　　 　 贷：应收账款4000

　　（2）

　　借：坏账准备　　2500

　　　　贷：应收账款2500

　　（3）年末应计提坏账准备=800000×5‰-（1000000׉+4000-2500）=-2500（元）

　　借：坏账准备　　2500

　　　　贷：管理费用2500

　　2、（答案中的金额单位用万元表示）

　　答案：

　　（1）借：长期股权投资　1980

　　　　　　 应收股利　　 40

　　　　　　贷：银行存款 2020

　　（2）借：银行存款　　　40

　　　　　　 贷：应收股利40

　　（3）借：长期股权投资　200

　　 　　　 贷：投资收益 200

　　（4）借：投资收益　　　　　50

　　 　　　贷：长期股权投资50

　　（5）借：银行存款　　　　　1900

　　　　　　 投资收益　　　　230

　　　　　　 贷：长期股权投资2130

　　（答案中的金额单位用万元表示）

　　答案：

　　（1）借：长期股权投资　1980

　　 　　　　应收股利　　 40

　　　　　　 贷：银行存款 2020

　　（2）借：银行存款　　　40

　　 　　　　贷：应收股利40

　　（3）借：长期股权投资　200

　　 　　　　贷：投资收益 200

　　（4）借：投资收益　　　　　50

　　　　　　 贷：长期股权投资50

　　（5）借：银行存款　　　　　1900

　　 　　　　投资收益　　　　230

　　　　　　 贷：长期股权投资 2130

　　3、答案：

　　（1）

　　借：银行存款　　　　100000

　　　　贷：财政补助收入100000

　　借：银行存款　　　　5000

　　　　贷：其他收入　　5000

　　借：银行存款　　　　3000

　　　　贷：应缴预算款　3000

　　借：事业支出　　　　80000

　　　　贷：银行存款　　80000

　　借：无形资产　　　　25000

　　　　贷：银行存款　　25000

　　借：事业支出　　　　25000

　　　　贷：无形资产　　25000

　　（2）“事业支出”帐户的余额

　　=600000+[（100000+5000）-（80000+25000）]+（40000-36000）=604000（元） （注：在新教材中删除了预算会计部分的内容）

　　4、答案：

五、综合题。

　　答案：

　　（1）借：应收账款　　　　　936000

　　　　　　贷：主营业务收入800000

　 　　　　　　　应缴税金——应缴增值税（销项税额）136000

　　借：主营业务成本350000

　　　　贷：库存商品350000

　　（2）借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　40000

　　 　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）6800

　　 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　46000

　　 　　　　　　财务费用　　　　　　　　　　　800

　　借：库存商品　　　　22000

　　　　贷：主营业务成本22000

　　（3）借：委托代销商品66000

　　 　　　　贷：库存商品66000

　　（4）借：应收账款　　　　140400

　　 　　　　贷：主营业务收入120000

　　　 　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）20400

　　借：主营业务成本　　66000

　　　　贷：委托代销商品66000

　　借：营业费用　　12000

　　　　贷：应收账款12000

　　（5）借：管理费用　　67800

　　 　　　　贷：银行存款67800

　　借：管理费用　　4000

　　　　贷：坏账准备4000

　　（6）借：主营业务税金及附加　　　　　　　　2100

　　 　　　　贷：应交税金——应交城市维护建设税2100

　　　　借：主营业务税金及附加　　　　　　　900

　　　 　　　贷：其他应交款——应交教育费附加900

　　（7）借：所得税132000

　　　　　　 贷：应交税金——应交所得税132000

　　所得税=[（880000＋800）一（394000＋3000＋12000＋71800）]×33％=132000（元）

　　（8）借：主营业务收入880000

　　　　　　 财务费用800

　　 　　　　贷：本年利润880800

　　借：本年利润612800

　　　　贷：主营业务成本394000

　　　　　　主营业务税金及附加3000

　　　　　　营业费用12000

　　　　　　管理费用71800

　　　　　　所得税132000

　　借：本年利润268000

　　　　贷：利润分配——未分配利润268000

　　（9）借：利润分配——提取盈余公积40200

　　 　　　　贷：盈余公积——一般盈余公积26800

　　　　　　　　　　　　　 ——公益金13400

　　（10）借：利润分配——应付利润107200

　　　 　　　　贷：应付利润107200

　　（11）借：利润分配——未分配利润147400

　　 　　　　 贷：利润分配——提取盈余公积40200

　 　　　　　　　　　　 　——应付利润107200

　　2、　　答案：

　　（1）1日借：原材料-6000

　　　　 　 　　贷：应付账款-6000

　　（2）3日借：原材料4000

　　　　　　　　贷：在途物资4000

　　（3）8日借：原材料50500

　　　　　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）8500

　　　　　　　　贷：银行存款59000