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第 51 题 大地公司2008年有关损益类科目的年末余额如下(该公司采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%，金额单位为万元)。
| 科目名称 |
结账前余额
(余额方向) |
科目名称 |
结账前余额
(余额方向) |
| 主营业务收入 |
2000(贷) |
主营业务成本 |
1360(借) |
| 其他业务收入 |
400(贷) |
其他业务成本 |
280(借) |
| 公允价值变动损益 |
40(贷) |
营业税金及附加 |
16(借) |
| 投资收益 |
200(贷) |
销售费用 |
10(借) |
| 营业外收入 |
60(贷) |
管理费用 |
160(借) |
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财务费用 |
24(借) |
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资产减值损失 |
70(借) |
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营业外支出 |
80(借) |
要求：
(1)将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目；
(2)假设没有纳税调整事项，计算确认当期所得税费用，结转所得税费用；
(3)将“本年利润”科目的余额转入“利润分配”科目；
(4)企业按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的50%宣告发放现金股利；
(5)结转利润分配。(金额单位为万元，分录中的“利润分配”科目要写出明细科目)
标准答案:
【答案】
(1)借：主营业务收入2000
其他业务收入400
公允价值变动损益40
投资收益200
营业外收入60
贷：本年利润2700
借：本年利润2000
贷：主营业务成本 1360
其他业务成本280
营业税金及附加16
销售费用10
管理费用l60
财务费用24
资产减值损失70
营业外支出80
(2)企业的利润总额=2700－2000=700(万元)
应交所得税=700×25%－l75(万元)
确认所得税费用
借：所得税费用175
贷：应交税费－应交所得税l75
将所得税费用转入“本年利润”科目
借：本年利润l75
贷：所得税费用175
(3)企业的净利润=700－175=525(万元)
将本年利润转入利润分配
借：本年利润525
贷：利润分配－未分配利润525
(4)借：利润分配－提取法定盈余公积52.5
－应付现金股利262.5
贷：盈余公积52.5
应付股利262.5
(5)借：利润分配－未分配利润315
贷：利润分配－提取法定盈余公积52.5
－应付现金股利262.5 | 
