五、综合题

1、甲公司为母公司，需要编制2005年的合并会计报表，其纳入合并范围的子公司有A公司和B公司。有关资料如下：

（1）甲公司拥有A公司60%的权益性资本；甲公司拥有B公司40%的权益性资本；A公司拥有B公司25%的权益性资本。

（2）甲公司、A公司、B公司2005年个别会计报表数据见下表：

（3）甲公司2005年1月1日结存的存货中含有从A公司购入的存货60万元，该批存货A公司的销售毛利率为15%。2005年度A公司向甲公司销售商品，售价为351万元（含增值税），甲公司另支付运杂费等支出2万元。A公司2005年度的销售毛利率为20%。甲公司2005年度将A公司的一部分存货对外销售，实现的销售收入为300万元，销售成本为250万元。甲公司对存货的发出采用先进先出法核算。

（4）甲公司2003年2月2日从B公司购进其生产的设备一台。B公司销售该产品的销售成本为62万元，销售价款为80万元，销售毛利率为22.5%。甲公司支付价款总额为93.6万元（含增值税），另支付运杂费1万元、保险费1.4万元、发生安装调试费用4万元，于2003年5月10日达到预定可使用状态。母公司采用平均年限法计提折旧，该设备用于行政管理，使用年限为5年，预计净残值为原价的4%（注：抵消该固定资产包含的未实现内部销售利润时不考虑净残值）。

（5）甲公司经批准于2005年1月1日发行3年期公司债券，债券面值为100万元（该债券不是为购建固定资产而发行的），债券年利率为6%，到期一次还本付息。发行价格为106万元（假设不考虑发行费用），发行收入全部收到并存入银行。A公司于2005年7月1日购买了母公司发行的全部债券的40%，实际支付价款44万元，另支付相关费用0.2万元（作为当期损益处理），价款和相关费用已用银行存款支付。为简化核算，甲公司和A公司均在每年末结账时计算债券应计利息、摊销债券溢折价，债券溢折价采用直线法摊销。

要求：

（1）编制甲公司2005年度与长期股权投资业务有关的合并会计报表的抵销分录：

（2）编制2005年度合并会计报表时与存货相关的抵销分录；

（3）编制2005年度合并会计报表时与固定资产有关的抵销分录；

（4）编制甲公司2005年年末合并会计报表与内部应付债券和持有至到期投资的有关抵销分录。

2、鸿声股份有限公司（以下简称鸿声公司）为增值税一般纳税企业，适用于增值税税率为17%，商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本，鸿声公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。假定除增值税、所得税外无其他税费。2007年9月鸿声公司拥有15000股普通股。鸿声公司：2007年9月发生的经济业务如下：

（1）与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%；同时收到已售出代销商品的代销款（已扣除手续费）。

（2）与C公司签订一项设备安装合同：该设备安装期为两个月，合同总价款为3万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款1万元，并存入银行；按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本1.2万元（假定均为安装人员工资）。

（3）向D公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末，该商品尚未完工，已发生生产成本15万元（其中生产人员工资5万元，原材料10万元）。

（4）向E公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。E公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。

（5）与H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经H公司验收合格，同时收到H公司按协议支付的劳务款50万元，鸿声公司为完成该项维修服务，发生相关费用10.4万元（假定均为维修人员工资）。

（6）M公司退回2006年12月28日购买的商品一批，该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。

（7）计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为33%，采用资产负债表债务法核算所得税，本期除题中条件外无其他纳税调整事项。其他相关资料：除上述经济业务外，鸿声公司登记9月份发生的其他收、支类账户发生额如下表：

要求：

（1）编制鸿声公司上述相关的会计分录。

（2）编制鸿声公司9月份的利润表。（答案中的金额单位用万元表示）