四、计算分析题

1、某公司采用发生日的市场汇率作为折合汇率。上月末有关外币账户余额如下：

该公司本月发生外币业务如下：

（1）收回A公司应收账款5000美元；当日汇率为1：8.6。

（2）销售给B公司产品价款20000美元，货款未收到；当日汇率为1：8.6。

（3）支付D公司应付账款20000美元；当日汇率为1：8.6。

（4）借入短期借款30000美元；当日汇率为1：8.6。

（5）从C公司进口材料价款10000美元，材料已入库，款项尚未支付；当日汇率为1：8.6。

（6）月末计算汇兑损益并调整外币账户余额，本月月末汇率为1美元=8.7元人民币。不考虑相关税费。

要求：编制有关会计分录。

2、甲有限责任公司（以下简称甲公司）以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算外币账户的汇兑差额。

（1）甲公司2007年第四季度发生以下交易或事项：

①10月6日，收到国外乙公司追加的外币资本投资1000万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=8.24元人民币。甲公司与乙公司的投资合同于2007年7月10日签订。投资合同中对外币资本投资的约定汇率为1美元8.20元人民币。签约当日市场汇率为1美元8.18元人民币。

②11月8日，出口销售商品一批，售价为120万美元。该商品销售已符合收入确认条件，但款项尚未收到。当日市场汇率为1美元=8.24元人民币。

③11月12日，偿还应付国外丙公司的货款80万美元，款项已通过美元账户划转。当日市场汇率为1美元=8.23元人民币。

④11月28日，收到应收国外丁公司的货款60万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=8.26元人民币。

⑤12月2日，自国外进口原材料一批，材料价款100万美元，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=8.24元人民币。

（2）其他有关资料如下：

①2007年第四季度期初甲公司有关外币账户的余额如下表所示：

②2007年12月31日，当日市场汇率为1美元=8.25元人民币。

③假定不考虑上述交易过程中的相关税费。

要求：

（1）根据上述资料，填写所列账户2007年第四季度发生额和经调整汇兑差额后的期末余额。

（2）对甲公司2007年第四季度外币账户汇兑差额汇总进行账务处理。（答案中的金额单位用万元表示）。