四、计算分析题

1、长江公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。存货计价采用先进先出法，期末计价采用成本与可变现净值孰低法，并按照单个存货项目计提存货跌价准备。2006年末，除A原材料发生减值外，其他存货均未发生减值。该公司2006年12月31日部分账户余额资料如下：“原材料——A材料”账面余额为100万元，“存货跌价准备——A材料”账面余额为10万元，“应交税费——应交增值税”科目借方余额为15万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。该公司2007年1月发生如下经济业务：

（1）从甲公司购入生产用的A原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的材料价款500万元，增值税税款为85万元，货款已经支付。在购入材料过程中向铁路部门支付运费5万元（可按7%作为进项税额），A原材料已到达并验收入库。

（2）用A原材料对乙公司投资。该批材料的实际成本为50万元，经协议，以作价60万元的A材料换取乙公司8%的股权。长江公司取得乙股权后，对乙公司无重大影响。有关资产转让及产权登记手续已办理完毕。假设该批原材料的计税价格也为60万元。

（3）接受丙企业委托，加工一批B产品，B产品系应税消费品。丙企业交来的原材料成本为38.1万元，该加工业务本期已完工，实际发生加工费用15万元（不含增值税）。这批B产品按照长江公司同类的B产品售价计算价值60万元。丙企业系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。有关款项的收付已经办妥。

（4）销售B产品一批，不含增值税的销售价格为800万元，实际成本为680万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售已符合收入确认条件。

（5）本期建造厂房领用生产用A原材料40万元，其购入时支付的增值税为6.8万元。该工程同时又领用本公司生产的应税消费品B产品，该产品实际成本75万元，计税价格90万元。

（6）收回委托加工的C原料一批并验收入库，C原料系消费税的应税物品。该委托加工材料系上月发出，发出原材料的成本为15.2万元。本期收回时以银行存款支付受托加工企业加工费2.8万元（不含增值税），同时支付其代收代缴的消费税，但受托加工企业无与C原材料同类的物品。收回委托加工的C原材料用于生产应交消费税产品B产品。

要求：

（1） 根据上述资料编制长江公司有关经济业务的会计分录（不考虑除增值税、消费税以外的其他税费）

（2） 计算本月应交增值税额和应交消费税。

2、某企业经批准于2007年1月1日起发行两年期面值为100元的债券200000张，债券年利率为3%，每年7月1日和12月31日付息两次，到期时归还本金和最后一次利息。该债券发行收款为1961.92万元，债券实际利率为年利率4%。该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于2007年6月底完工交付使用。债券溢折价采用实际利率法摊销，每年6月30日和12月31日计提利息。

要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。（金额单位用万元表示）

3、某公司经批准于2007年1月1日发行债券10000张，每张面值100元，票面利率10%，期限3年，每半年付息一次，发行债券当时的市场利率为8%，债券发行价格经计算为1052400元。债券溢折价采用实际利率法摊销。

要求：编制该企业债券发行，按期计提并支付利息、到期还本的相关会计分录。

4、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，营业税税率为5%，存货收发采用实际成本核算。该企业2005年发生下列经济业务：

（1）从某一般纳税人购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为200万元，增值税34万元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费10000元（进项税额按7%的扣除率计算），材料已经到达并验收入库。

（2）收购农业产品，实际支付的价款10万元，收购的农业产品已验收入库，增值税抵扣税率为13%。

（3）将一批材料用于工程项目，材料成本为10000元。

（4）收购未税矿产品，实际支付的收购款为10万元，代扣代交的矿产资源补偿费1.5万元（假设不考虑增值税因素）。

（5）将应税消费品向关联方对外投资，产品成本为400万元，计税价格为500万元，另支付补价10万元。

（6）对外提供运输劳务，收入10万元存入银行，确认收入并计算应交营业税。

（7）出售一项专利权，收入8万元存入银行，该专利权入账价值为10万元，累计摊销4万元已计提减值准备2万元。

（8）企业当年收到税务机关减免增值税10000元。该企业采取先征后退返还增值税的方法。

要求：根据上述业务编制相关业务的会计分录。