四、计算分析题

1、某企业于2010年初自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物资100000元，支付的增值税额为17000元，实际领用工程物资（含增值税）105300元，剩余物资转作企业生产用原材料；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为10000元，应转出的增值税为1700元；分配工程人员工资40000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出3000元，工程于2010年4月达到预定可使用状态并交付使用。该企业对该项固定资产采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值率为10%。

要求：

（1） 计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值。

（2） 编制2010年与工程物资和固定资产购建有关的会计分录。

（3） 计算2011年该项固定资产的折旧额。

2、甲股份有限公司（以下简称甲公司）注册地在上海市，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2007年甲公司自行建造一条生产线，相关业务的资料如下：

（1）1月10日，购进为工程准备的一批物资，价款为140万元，增值税为23.8万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。

（2）1月20日，工程领用工程物资一批。所领用工程物资的成本为152.1万元。工程进入实体建造阶段。

（3）2月25日，由于水灾原因，造成建造中生产线的某一单位工程发生损毁。经测算，工程毁损部分的实际成本为17.5万元；毁损后残料变价收入为2.5万元，保险公司根据保险合同确认的理赔款为5万元。残料变价收入和保险公司的理赔款已存入银行。

（4）3月16日，工程领用生产用原材料一批，该批原材料的实际成本20万元，应负担的增值税进项税额为3.4万元。

（5）4月20日，以银行存款支付在建工程管理费和监理费16.5万元。

（6）除上述业务外，建造该生产线累计分配工程人员工资16万元，累计分配辅助生产费用7.5万元。
（7）4月30日，该生产线达到预定可使用状态并交付使用。该生产线预计使用寿命为5年，预计净残值为3万元。假定甲公司对其采用双倍余额递减法于每年年末计提折旧。

（8）4月30日，剩余的成本为11.7万元的工程物资转为该公司的生产用原材料，其所含的增值税可作为进项税额抵扣。假定建造该生产线的整个过程不考虑其他相关税费。

要求：

（1） 编制甲公司上述（1）至（6）和（8）项经济业务相关的会计分录。

（2） 计算甲公司该生产线的建造成本。

（3） 编制2007年4月30日甲公司该生产线交付使用的会计分录。

（4） 计算2008年12月31日甲公司对该生产线计提的折旧额。

（5） 编制2008年12月31日甲公司对该生产线计提折旧的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示。）

3、2001年12月1日，甲公司与乙签订了一份融资租赁合同。合同主要条款如下：

（1）租赁标的物：生产线。

（2）起租日：2002年1月1日。

（3）租赁期：2002年1月1日~2004年12月31日，共36个月。

（4）租金支付：自租赁开始日每隔6个月于月末支付租金150000元。

（5）该生产线的保险、维护等费用均由甲公司负担。

（6）该生产线在2002年1月1日的原账面价值为800000元，公允价值为700000元。

（7）租赁合同规定的利率为7%（6个月）。利率为7%，6期的普通年金现值系数为4.767；利率为7%，6期的复利现值系数为0.666。

（8）该生产线的估计使用年限为8年，已使用3年，期末无残值。甲公司采用平均年限法计提折旧。

（9）租赁期届满时，甲公司享有优惠购买该生产线的选择权，购买价为100元，估计该日租赁资产的公允价值为80000元。

（10）未确认融资费用按实际利率法摊销。要求：计算租赁开始日最低租赁付款额现值，确定租赁资产的入账价值，作出相关会计分录。

4、甲公司于2004年年末自乙公司购入一台生产用设备，总价款为1000万元，假定无相关税费。双方约定分三次结算货款，2005年年末支付400万元，2006年年末支付300万元，2007年年末支付300万元。2005年初该设备的现销价为800万元，假定无相关税费。甲公司购入该设备后采用直线法提取折旧，折旧期为10年，净残值率为2%。

要求：根据上述资料，作出甲公司2005~2007年的会计处理。

5、A公司属于核电站发电企业，2006年12月31日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为90000万元，预计使用寿命为50年。据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务，2007年1月1日预计50年后该核电站核设施弃置时将发生弃置费用5000万元，且金额较大。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素的影响基础上确定的折现率为5%。要求：

（1） 编制2006年12月31日固定资产入账的会计分录。

（2） 编制2007年12月31日采用实际利率法计算利息费用的会计分录。