四、计算分析题

1、某企业有关资料如下：
（1）该公司于2006年末开始计提坏账准备，年末应收账款余额为627万元，经过减值测试，公司决定按5%计提坏账准备。
（2）2007年3月经过核实，应收甲公司5775元和乙公司4125元的两笔货款已无法收回，转为坏账损失。（3）2007年7月，该公司收到于3月份已转为坏账损失的甲公司账款5775元。
（4）至2008年12月31日，该公司应收账款共计998万元，经过减值测试，公司决定仍按5%计提坏账准备。
要求：做出以上业务的会计分录。

2、某国有工厂材料采用计划成本法记账，2000年1月份“原材料”科目某类材料的期初余额为40000元，“材料成本差异”科目期初借方余额为4000元，原材料单位计划成本10元。该工厂1月份发生如下经济业务：
（1）1月10日进货1000公斤，支付材料货款9500元，材料增值税进项税额1615元，运费400元（运费增值税率为7%）。材料已验收入库。
（2）1月15日车间一般耗用领用材料100公斤。
（3）1月20日进货2000公斤，增值税发票上价税合计为22464元（增值税率17%），款项用银行存款支付。另支付运费1000元。材料已验收入库。
（4）1月25日车间生产产品领用材料2500公斤。
要求：
（1） 完成上述业务的会计分录；
（2） 计算材料成本差异率，计算发出材料应负担的材料成本差异并编制相关会计分录；
（3） 计算月末原材料的实际成本。

3、某商场为增值税一般纳税人，采用售价金额核算法进行核算。该商场2006年2月份期初库存日用百货的进价成本30万元，售价40万元，本期购入日用百货的进价成本270万元，售价360万元，本期销售收入340万元。试计算该商场2月份的：
（1）商品的进销差价率。
（2）已销日用百货的实际成本。
（3）期末库存日用百货的实际成本。

4、A、B公司均为一般纳税人，增值税率为17％。A公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托B公司加工。5月10日A公司发出材料实际成本为519.50万元，应付加工费为70万元（不含增值税），消费税率为10％，A公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.5万元，加工费及代扣代交的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售甲产品一批，售价2000万元（不含增值税），成本1000万元，货款尚未收到。要求：编制A公司有关委托加工材料及收回后的会计分录。

五、综合题
1、某公司购置了一套需要安装的生产线。与该生产线有关的业务如下：
（1）2007年9月30日，为购建该生产线向建设银行专门借入资金500000元，并存入银行。该借款期限为2年，年利率9.6％，到期一次还本付息，不计复利。
（2）2007年9月30日，用上述借款购入待安装的生产线。增值税专用发票上注明的买价为400000元，增值税额为68000元。另支付保险费及其他杂项费用32000元。该待安装生产线交付本公司安装部门安装。（3）安装生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为40000元，税务部门核定的计税价格为80000元，适用的增值税税率为17％。
（4）安装工程人员应计工资18000元，用银行存款支付其他安装费用16400元。
（5）2007年12月31日，安装工程结束，并随即投入使用。该生产线预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧（预计净残值率为5％）。
（6）2008年12月31日有确凿证据证明该生产线的可回收金额为300000元，因此公司决定计提固定资产减值准备。
（7）至2009年12月31日，有确凿证据表明该生产线的可回收金额上升为350000元。假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末一次计息。
要求：
（1）编制甲公司2007年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录。
（2）编制甲公司2008年度计提折旧和利息及计提固定资产减值准备的会计分录。
（3）编制甲公司2009年度计提折旧会计分录，说明对固定资产价值恢复如何处理。

2、甲公司发生下列与长期股权投资有关的业务：
（1）2005年1月7日，对联营企业投资，购入乙公司的股票100万股，占乙公司股份的25%，从而对乙公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元；另外，甲公司在购买股票时还应支付相关税费10000元。款项均由银行存款支付。
（2）2005年2月15日，收到乙公司宣告分派的现金股利。
（3）2005年度，乙公司实现净利润2000000元。
（4）2006年1月6日，乙公司宣告分派2005年度股利，每股分派现金股利0.10元。
（5）2006年2月15日，甲公司收到乙公司分派的2005年度的现金股利（不考虑相关税费）
（6）2006年度，乙公司发生亏损200000元。
（7）2007年1月7日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10万股，每股售价1元（假定不考虑相关税费；甲公司售出部分股票后，仍能对乙公司财务与经营政策产生重大影响）。
要求：假定不考虑长期股权投资减值因素，根据上述业务，编制甲公司相关会计分录（“长期股权投资”科目要求写出明细科目）

3、2007年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元，2007年6月30日该股票每股市价为7.5元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.2元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为8.5元，2008年1月3日以515万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：
（1） 编制上述业务的会计分录
（2） 计算该交易性金融资产的累计损益