四、计算分析题（本类题共2小题。每小题10分，共20分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）

第 41 题 甲股份有限公司（以下简称甲公司）1995年至2003年度有关业务资料如下： 
（1）1995年1月1日，甲公司股东权益总额为46500万元（其中，股本总额为10000万股，每股面值为1元；资本公积为30000万元；盈余公积为6000万元；未分配利润为500万元）。1995年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。 
1996年3月1日，甲公司董事会提出如下预案： 
①按1995年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，按1995年度实现净利润的5%提取法定公益金。 
②以1995年12月31日的股东总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每10股转增4股，计4000万股。 
1996年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利300万元。1996年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。 
（2）1996年度，甲公司发生净亏损3142万元。 
（3）1997年至2002年度，甲公司分别实现利润总额200万元．300万元．400万元．500万元．600万元和600万元。假定甲公司采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为33%；无其他纳税调整事项。 
（4）2003年5月9日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补2002年12月31日账面累计未弥补亏损。 
假定：①1996年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补； 
②除前述事项外，其他因素不予考虑。 

要求： 
a）编制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公积和法定公益金的会计分录。 
b）编制甲公司1996年5月宣告分派1995年度现金股利的会计分录。 
c）编制甲公司1996年6月资本公积转增股本的会计分录。 
（4）编制甲公司1996年度结转当年净亏损的会计分录。 
（5）计算甲公司2002年度应交所得税并编制结转当年净利润的会计分录。 
（6）计算甲公司2002年12月31日帐面累计未弥补亏损。 
（7）编制甲公司2002年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。 
（8）“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。）

标准答案:
（1）借：利润分配——提取法定盈余公积  40 
                 ——提取法定公益金  20 
         贷：盈余公积——法定盈余公积  40 
 　　　　　　　　　　——法定公益金  20 
  　　借：利润分配——未分配利润  60 
        　贷：利润分配——提取法定盈余公积  40 
                    　——提取法定公益金  20 
（2）借：利润分配——未分配利润  300 
　　　　贷：应付股利  300 
（3）借：资本公积  4000 
　　　　 贷：股本  4000 
（4）借：本年利润  3142 
　　　　贷：利润分配——未分配利润  3142 
（5）应交所得税＝600×33%＝198（万元）  
　　　借：所得税  198 
　　　　　贷：应交税金  198 
　　　借：本年利润  402 
　　　　　贷：利润分配——未分配利润  402 
（6）未弥补亏损＝（500+00－60－300）－3142+200+00+00+00+00）+02＝－200（万元）（亏损） 
（7）借：盈余公积——法定盈余公积  200 
　　　　　贷：利润分配——其他转入  200 
　　　借：利润分配——其他转入  200 
　　　　　贷：利润分配——未分配利润  200