一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，多选、错选、不选均不得分）

第 1 题 正保公司购入一台生产设备，其账面原值为40万元，采用双倍余额递减法按年计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值率为10%。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用0.4万元，取得残值收入1万元。则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少（　　）元。
 
A．9.6  

B．8.08  

C．32.52  

D．6.88       

【正确答案】： D     

【参考解析】：  该设备第一年计提折旧=40×40%=16（万元）  
第二年计提折旧=（40－16）×40%=9.6（万元）  
第三年计提折旧=（40－16－9.6）×40%=5.76（万元）  
第四年前6个月应计提折旧=（40－16－9.6－5.76－40×10%）÷2×6/12=1.16（万元）  
该设备报废时已提折旧=16+9.6+5.76+1.16=32.52（万元）  
该设备报废使企业当期税前利润减少=40－32.52+0.4－1=6.88（万元）。   

【该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核】  

第 2 题 甲企业为延长 A 设备的使用寿命， 2003 年 6 月份对其进行改良并于当月完工，改良时发生相关支出共计 20 万元，估计能使 A 设备延长使用寿命2 年。根据 2003 年 6 月末的账面记录， A 设备的原账面原价为 120 万元，已提折旧为 57万元，未计提减值准备。若确定甲设备改良完工后的可收回金额为 78 万元，则该企业改良的 A 设备入账价值（　　）万元。
 
A．110  

B．120  

C．78 

D．83       

【正确答案】： C     

【参考解析】： 与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，则应当计入固定资产账面价值，其增计后金额不应超过该固定资产的可收回金额。 

第 3 题 某工业企业为增值税一般纳税企业，2004年4月购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明的买价为30000元，增值税额为5100元，该批A材料在运输途中发生1%的合理损耗，实际验收入库990公斤，在入库前发生挑选整理费用300元。该批入库A材料的实际总成本为（  ）元。
 
A．29700元  

B．29997元 

C．30300元 

D．35400元      

【正确答案】： C     

第 4 题 甲公司2005年7月1日将其于2003年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2100万元，该债券系2003年1月1日发行，面值为2000万元，票面年利率为3%，到期一次还本利息，期限为3年。转让时，尚有未摊销的折价12万元。2005年7月1日，该债券计提的减值准备金额为25万元。甲公司转让该项债券实现的投资收益为（　 ） 万元。
 
A．-13 

B．-37　

C．-63 

D．-87       

【正确答案】： A     

【参考解析】： 转让该项债券实现的投资收益＝转让所得价款-转让时债券的账面价值＝2100-（2000+2000×3%×2.5-12-25）＝-13（万元）。  
本题所涉及到的分录：  
2005年7月1日转让时：该部分债券的面值＝2000万元，已经计提的利息＝2000×3%×2.5＝150（万元），尚未摊销的折价＝12万元，已经计提的减值准备＝25万元。   
借：银行存款 2100   
　　长期投资减值准备 25   
　　长期债权投资――债券投资（折价） 12   
　　投资收益 13   
　　贷：长期债权投资――债券投资（面值） 2000   
　　　　长期债权投资――债券投资（应计利息）150

第 5 题 下列各项，计入财务费用的是（　 ）。
 
A．销售商品发生的现金折扣  

B．销售商品发生的销售折让 

C．销售商品发生的商业折扣  

D．委托代销商品支付的手续费        

【正确答案】： A     

【参考解析】： 现金折扣，指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。销售方把给予客户的现金折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费用处理。  
销售折让，指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。实际发生销售折让时，冲减企业的销售收入。  
商业折扣是指企业为促进销售而在商品标价上给予的扣除。在销售时即已发生，企业销售实现时，按扣除商业折扣后的净额确认销售收入，不需作账务处理。　  
委托代销商品支付的手续费计入营业费用。

第 6 题 下列各项中，不应计入存货实际成本中的是（　 ）。
 
A． 用于直接对外销售的委托加工应税消费品收回时支付的消费税 

B． 小规模纳税企业购买原材料支付的增值税 

C． 发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费 

D． 商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用       

【正确答案】： D     

【参考解析】： 选项A，委托加工应税消费品收回时支付的消费税，只有在收回后用于连续生产应税消费品情况下才允许抵扣，记入“应交税金－－应交消费税”科目的借方，其余情况下，均应计入存货成本；选项B，小规模纳税人所支付的增值税一律不得抵扣，计入存货成本；选项C，发出材料用于委托加工，其在运输途中发生的保险费，应计入委托加工物资成本；选项D，商品流通企业外购商品所发生的运杂费等相关费用，计入当期营业费用。

第 7 题 下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（　　）
 
A．转让国有土地使用权 

B．出让国有土地使用权 

C．转让土地承包经营权 

D．以继承方式转让房地产      

【正确答案】： A     

第 8 题 1997年12月10日，A公司购入一台专用设备，其原价为1 450万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。2001年12月31日，经过检查，该设备的可收回金额为560万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，折旧方法不变。2002年度该设备应计提的折旧额为（ ）万元。
 
A．142 

B． 88 

C． 90 

D．108       

【正确答案】： D     

【参考解析】： (560－20)/5=108（万元）。

第 9 题 事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，不应转入“结余分配”科目的是（　　）。
 
A．“事业结余”科目借方余额  

B．“事业结余”科目贷方余额  

C．“经营结余”科目借方余额  

D．“经营结余”科目贷方余额       

【正确答案】： C     

【参考解析】： 年终结账时，将“经营结余”科目贷方余额应转入“结余分配”科目，但“经营结余”科目借方余额不结转。 

第 10 题 某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%．该企业委托其它单位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银门首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元。该批原料已加工完成并验收成本为（　　）万元。
 
A．270 

B．280　 

C．300 

D．315.3 
      
【正确答案】： A     

【参考解析】： 本题的会计分录：   
借：委托加工物资  180   
　　贷：原材料  180   
借：委托加工物资  90   
　　应交税金－应交增值税（进项税额）  15.3   
    应交税金－应交消费税  30   
    贷：银行存款  135.3   
借：原材料  270   
    贷：委托加工物资 270   
所以该批原料已加工完成并验收成本为180+90＝270万元。