第 11 题 甲企业采用计划成本对原材料进行核算。2008年1月,甲企业接收某股东作为追加资本投入的原材料一批,双方按现行市价将该批材料的折价款定为20 000元。该批材料的计划成本为21 000元。适用的增值税税率为17%。甲企业对这一交易事项应编制的会计分录为（　　）。
 
A．借：原材料 21 000
　　　应交税金——应交增值税(进项税额)　3 400
　　　贷：实收资本　23 400
　　　　材料成本差异　1 000

B．借：原材料　21 000
　　　应交税金——应交增值税(进项税额)　3 570
　　　贷：实收资本　23 570
　　　　材料成本差异　1 000

C．借：原材料　21 000
　　　应交税金——应交增值税(进项税额)　3 400
　　　贷：实收资本　23 400
　　　　资本公积　1 000

D．借：原材料　21 000
　　　应交税金——应交增值税(进项税额)　3 570
　　　贷：实收资本　23 570
　　　　资本公积　1 000      

【正确答案】： A     

【参考解析】：
增值税计税依据应当按照现行市价确定,故增值税税额=20 000×17%=3 400元；甲企业接收投资获得的原材料与外购的原材料在性质上没有差别,因此,其实际成本与计划成本的差异也是记入“材料成本差异”,而非“资本公积”。

【该题针对“投资者投入存货的初始计量”知识点进行考核】 

第 12 题 甲公司拥有B公司30%的股份，采用权益法核算，2007年期初该长期股权投资账面余额为100万元，2007年B公司盈利60万元，其他相关资料如下：根据测算，该长期股权投资市场公允价值为120万元，处置费用为20万元，预计未来现金流量现值为110万元，则2007年末该公司应提减值准备（ 　）万元。
 
A．0　 

B．2　 

C．8　 

D．18     

【正确答案】： C     

【参考解析】： 根据新准则规定，资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额，本题中资产的可收回金额应是（120－20）和110万元中的较高者，即110万元，2007年末长期股权投资的账面价值＝100+60×30%＝118（万元），所以应计提减值准备118－110＝8（万元）。  

【该题针对“资产减值损失的核算”知识点进行考核】 

第 13 题 某企业2008年10月10日用一批库存商品换入一台设备，并收到对方支付的补价40万元。该批库存商品的账面价值为120万元，公允价值为150万元，计税价格为140万元，使用的增值税税率为17%（假定不考虑运费可抵扣的进项税）；换入设备的原账面价值为160万元，公允价值为135万元，该企业因该项非货币性资产交换影响损益的金额为（ 　）万元。
 
A．30  

B．31.2  

C．150  

D．140      

【正确答案】： A     

【参考解析】： 计算该企业换入资产收到补价的比例：  
补价比例＝40/150×100%＝26.67%＞25%，不属于非货币性资产交换。  
这时该企业的账务处理：  
借：银行存款　40  
　　固定资产 133.8  
　　贷：主营业务收入 150  
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） （140×17%） 23.8  
借：主营业务成本 120  
　　贷：库存商品 120  
从上面的会计分录可以看出，该企业影响损益的金额为＝150－120＝30（万元）。  

第 14 题 企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，可以采用平均汇率折算为母公司记账本位币的是（　）。
 
A．资本公积 

B．盈余公积  

C．未分配利润 

D．主营业务收入      

【正确答案】： D     

第 15 题 甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元（不含增值税，本题下同）。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元（不含增值税，本题下同）。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的可变现净值为（　 ）万元。
 
A．85  

B．89  

C．100  

D．105      

【正确答案】： A     

【参考解析】： 专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。所以该原材料的可变现净值：20×10-95-20×1=85（万元）。

第 16 题 甲企业于2005年1月1日以银行存款购入A公司于同日发行的3年期，票面利率为4%，面值为300万元的债券，准备债券到期一次收回本金和利息。2005年12月31日甲企业确认当年的债券投资收益为8万元（债券溢、折价按直线法摊销）。该企业债券投资的初始投资成本为（ 　）万元。
 
A．192  

B．288  

C．300  

D．312      

【正确答案】： D     

【参考解析】： 根据面值和票面利率计算的应计利息＝300×4%＝12（万元），而题目告知甲企业当年确认的投资收益为8万元，所以当期摊销的溢价金额为4万元。又因是三年期债券且按照直线法摊销，所以购买时产生的溢价总额为4×3＝12（万元），所以该企业债券投资的初始投资成本为300+12＝312（万元）。  

第 17 题 下列各项中，经批准计入营业外支出的是（　 ）。
 
A．计算差错造成的存货盘亏 

B．管理不善造成的存货盘亏 

C．管理不善造成的固定资产盘亏 

D．工程建造期间发生的工程物资盘亏     

【正确答案】： C     

第 18 题 企业进行材料清查时，对于盘亏的材料，应先记入“待处理财产损溢”账户，待期末或报批准后，对于应由过失人赔偿的损失计入（　　）科目。
 
A．管理费用  

B．其他应收款 

C．营业外支出  

D．销售费用      

【正确答案】： B     

【参考解析】： 对于盘亏的材料应根据造成盘亏的原因，分情况进行处理，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用。对于应由过失人赔偿的损失，应作其他应收款处理。对于自然灾害等不可抗拒的原因引起的存货损失，应作营业外支出处理。对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用”账户。

【该题针对“存货盘存和清查的会计处理”知识点进行考核】 

第 19 题 东风公司2002年1月1日购入一项专利权，实际支付的买价及相关费用共计48万元。该专利权的摊销年限为5年。2004年4月1日，东风公司将该专利权的所有权对外转让，取得价款20万元。转让交易适用的营业税率为5%。假定不考虑无形资产减值准备。转让该专利权形成的净损失为（　　）万元。
 
A．8.2  

B．7.4  

C．7.2  

D．6.4     

【正确答案】： B     

【参考解析】： 转让该专利权形成的净损益=20－[48－（48/5÷12）×27] －20×5%=－7.4（万元） 

第 20 题 L企业用一项专利权偿还所欠W企业的债务90万元，专利权的账面原价为100万元，已计提的累计摊销额为20万元，减值准备5万元，则L企业在债务重组中获得的损益为（　　）万元。
 
A．收益15万元  

B．损失10万元  

C．收益10万元  

D．损失15万元      

【正确答案】： A     

【参考解析】： A选项，L企业在债务重组中损益＝90－（100－20－5）＝15（万元）   

【该题针对“无形资产的处置1”知识点进行考核】