| 会计职称中级《会计实务》考试辅导资料(十九) |
| 中国会计职称考试网 文章日期：2008-2-29 11:23:57 阅读次数：次 |
二．调整事项的具体会计处理方法 典型事例： 1． 资产负债表日后诉讼案结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债。 （1）调整损益 借：以前年度损益调整 借：预计负债（已预提） 贷：其他应付款 （2）调整递延所得税 借：以前年度损益调整 贷：递延所得税资产 同时：借：应交税金－应交所得税 贷；以前年度损益调整 （3）将以前年度损益调整科目余额转入利润分配 借：利润分配－－未分配利润 贷：以前年度损益调整 （4）调整利润分配有关数字 借：盈余公积 贷：利润分配－未分配利润 （5）调整报告年度会计报表相关项目的数字 2． 资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额 如发生在报告年度所得税汇算清缴之前，应相应调整报告气度的所得税；如果发生在报告年度汇算清缴之后，应将与资产减值准备有关的事项产生的纳税调整金额，作为本年度的纳税调整事项，相应调整本年度应交所得税。 帐务处理步骤如1 3． 资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入。 一般指销货退回 资产负债表日后发生的销售退回，既包括报告年度或报告中期销售的商品在资产负债表日后发生的销售退回，也包括以前期间销售的商品在资产负债表日后发生的销售退回。 （1） 资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告中年度所得税汇算清缴之前，应调整报告年度利润表的收入、成本等，并相应调整报告年度的应纳税所得额以及报告年度应缴的所得税等。 （2） 资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告中年度所得税汇算清缴之后，应调整报告的会计报表收入、成本。涉及的应缴所得税，应作为本年度的纳税调整事项。 注意：两者的区别只有一条分录不相同，就是对涉及所得税的处理不同。 （1）借：以前年度损益调整 借：应交税费－应交增值税（销项税） 贷：应收帐款 （2）调整坏帐准备 借：坏帐准备 贷：以前年度损益调整 （3）调整销售成本 借：库存商品 贷：以前年度损益调整 （4）调整应交纳的所得税 借：应交税费－应交所得税 贷：以前年度损益调整 （5）调整已确认的递延所得税资产 借：以前年度损益调整 贷：递延所得税资产 （6）将以前年度损益调整科目余额转入未分配利润 借：利润分配－－未分配利润 贷：以前年度损益调整 （7）调整盈余公积 借：盈余公积 贷：利润分配－未分配利润 （8）调整相关财务报表 4． 资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。 资产负债表日至财务报告批准日之间发生的属于资产负债表期间或以前期间存在的财务报表舞弊或差错，应作为资产负债表日后调整事项。 （此处经常考） 第三节 资产负债表日后非调整事项 二．非调整事项的具体会计处理方法 **关于披露 本篇文章共2页,当前在第2页 1 2 |
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