应交增值税：4月：50000×10%=5000
5月：60000×10%=6000
6月：70000×10%=7000
应交消费税：4月：50000×8%=4000
5月：60000×8%=4800
6月：70000×8%=5600
应交城建税及教育附加费：4月：（5000+4000）×10%=900
5月：（6000+4800）×10%=1080
6月：（7000+5600）×10%=1260
2.财务费用预算的编制
[例10-23]MC公司20×4年度的现金预算如表10-32所示。
要求：为MC公司编制20×4年度的财务费用预算。
解：依题意编制的MC公司20×4年度财务费用预算如表10-33所示。
表10-33 20×4年度MC公司财务费用预算 单位：元
|
季度 |
1 |
2 |
3 |
4 |
全年 |
资料来源 |
|
应计并支付短期借款利息
应计并支付长期贷款利息
应计并支付公司债券利息 |
0
2400
0 |
0
4475
0 |
165
1650
0 |
540
1650
2400 |
70510
175
2400 |
见表10-32
见表10-32
见表10-32
|
|
支付利息合计
减：资本化利息 |
2400
0 |
4475
0 |
1815
0 |
4590
2400 |
13280
2400 |
|
预计财务费用 |
2400 |
4475 |
1815 |
2190 |
10880 |
参考P434-435表10-32、P431-432[例10-21]表10-31
[例10-24]MC公司20×4年度的销售预算、产品成本预算、应交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算分别如表10-10、表10-25、表10-26、表10-19、表10-23、表10-24、表10-29、表10-30和表10-33所示。
要求：按变动成本法为MC公司编制20×4年度的预计利润表（所得税计算结果保留整数）。
解：依题意编制的MC公司20×4年度预计利润表如表10-34所示。
表10-34 20×4年度MC公司预计利润表 单位：元
|
项目 |
金额 |
资料来源 |
|
销售收入
减：变动销售成本
销售税金及附加
贡献边际（生产阶段）
减：变动性销售费用
贡献边际（销售阶段）
减：固定性制造费用
固定性销售费用
管理费用
财务费用
利润总额
减：所得税（33%） |
539000
375054.2
5482.4
158463
33500
124963
3814
730000
11700
10880
34236
11298 |
见表10-10
见表10-25、10-26
见表10-19
见表10-29
见表10-23
见表10-28
见表10-30
见表10-33
|
|
净利润 |
|
|
预计利润分配表的编制
[例10-25]MC公司20×4年度的预计利润分配表（计算结果保留整数）。
解：依题意编制的MC公司20×4年度预计利润分配表如表10-35所示。
表10-35 20×4年度MC公司利润分配表
|
项目 |
金额 |
资料来源及计算依据 |
|
年初未分配利润
加：本年实现净利润
减：提取法定盈余公积
提取公益金
提取任意盈余公积
提取盈余公积合计 |
18000
22938
2294
1147
0
3441 |
见表10-34
提取比例10%
提取比例5%
提取比例0%
股利分配率25% |
|
可供投资者分配的利润
减：向投资者分配股利 |
37498
9374 |
|
减：向投资者分配股利 |
28123 |
[例10-26]MC公司20×4年度的经营预算、专门决策预算、现金预算和预计利润分配表如例10-7～例10-25的计算结果所示。
要求：为MC公司编制20×4年度的预计资产负债表（计算结果保留整数）。
解：依题意编制的MC公司20×4年度预计资产负债表如表10-36所示。
表10-36 20×4年度MC公司预计资产负债表
（20×4年12月31日） 单位：元
|
资产 |
年初数 |
期末数 |
期末资料来源及计算过程 |
|
流动资产
货币资金
应收账款
存货
流动资产合计
固定资产
固定资产原值
减：累计折旧
固定资产净值
固定资产合计
无形资产及其他长期资产
无形资产
无形及其他长期资产合计
长期资产合计
短期有价证券投资 |
4000
31000
16500
51500
198699
10000
188699
188699
1700
1700
190399
0
|
4861
74880
36505
116246
262049
26347
235702
235702
1000
1000
236702
1000
|
见表10-32
见表10-11
见表10-27
198699+60950（见表10-31）
+2400（见表10-33）
10000+15347（见表10-23）
+1000（见表10-30）
1700-700（见表10-30）
0+9000-7000-1000（见表10-32）
|
|
资产总计 |
241899 |
353948 |
|
|
负债及所有者权益 |
年初数 |
年末数 |
|
|
流动负债
短期借款
未交所得税
应付账款
应付股利
应付福利费
流动负债合计
长期负债
长期借款
应付公司债
长期负债合计
负债合计
所有者权益
实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计 |
0
0
14400
0
3900
18300
96000
0
96000
114300
100000
5799
3800
18000
127599
|
36000
1298
30691
1374
7421
76785
66000
30000
96000
172785
140000
5799
7241
28123
181163
|
0+11000+25000-0
（见表10-32）
0+11298（见表10-34）
-10000
（见表10-32）
见表10-18
0+9374（见表10-35）
-8000（见表10-32）
3900+（17605-14084）
（见表10-22）
96000-13000-17000（见表10-32）
0+30000（见表10-31）
100000+40000（见表10-31）
假定本期增加资本公积为零
3800+3441（见表10-35）
见表10-35
|
|
负债及所有者权益总计 |
241899 |
353948 |
|
