会计职称中级财务管理讲座十(10)--中国会计职称考试网

　　11.经营决策预算的编制
　　经营决策预算是指与短期经营决策密切相关的特种决策预算，期限通常不超过一年。本类预算通常是根据短期经营决策确定的最优方案基础上编制的，因而需要直接纳入日常业务预算体系。
　　[例10-20]MC公司为提高甲产品质量，拟于20×4年度增设一台专用检测设备，有以下三种取得方案：
　　方案一：用40000元从市场上购置，预计可用5年；
　　方案二：用半年时间自行研制，预计研制成本为20000元；
　　方案三：采用经营租赁形式，以全年3000元的租金向信托投资公司租借（每季支付750元）。
　　经公司决策，决定采取第三个方案。
　　（参考P420表10-23）
　　12.投资决策预算的编制
　　投资决策预算又称资本支出预算，通常涉及到长期建设项目的投资投放与筹措等。
　　[例10-21]（参考教材P431）
　　表10-31 20×4年度MC公司D产品生产线项目投资预算及资金筹措方案
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元

季度	1	2	3	4	全年	资料来源及计算依据
①期初现金余额 ②经营现金收入 ③可运用现金合计 ④经营现金支出　采购直接材料　支付直接人工　支付制造费用　支付销售费用　支付管理费用　支付增值税、销售税金及附加　预交所得税　预分股利 ⑤资本性现金支出购置固定资产 ⑥现金支出合计 ⑦现金余缺 ⑧资金筹措及运用加：短期借款　　发行普通股　　发行公司债券减：支付短期借款利息　　支付长期贷款利息　　支付公司债券利息　　归还长期贷款本金　　购买有价证券	4000 95584 99584 106658 42062 22729 11832 13200 2500 9835 2500 2000 2950 2950 109608 -10024 14600 30000 2400 13000	4576 133614 138190 137806 54704 31848 14292 15500 2500 14463 2500 2000 5000 5000 142806 -4617 9525 40000 4475 17000 9000	4908 171288 176196 163351 66201 38431 16068 17300 2500 18351 2500 2000 25000 25000 188351 -12154 16185 16185 165 1650 -7000	4031 186264 190295 178844 74054 46826 15806 17500 2500 17657 2500 2000 28000 28000 206844 -16549 21410 5000 540 1650 2400 -1000	4000 586750 590750 586659 237021 139834 57998 63500 10000 60306 10000 8000 60950 60950 647609 -56859 61720 36000 40000 30000 705 10175 2400 30000 1000	年初数等于第1季度见表10-11 ①+② 见表10-18 见表10-22 见表10-24 见表10-29 见表10-30 见表10-19 估算预交10000元估计数8000元见表10-31 ④+⑤ ③-⑥ 期期初借款见表10-31 见表10-31 年利息率6%，每季末支付利息年利息率10%，每季末支付利息票面利息率8%，每年末付息 30000元上半年到期临时调剂
⑨期末现金余额	4576	4908	4031	4861	4861	⑨=⑦+⑧

　　参考P433[例10-22]
　　MC公司20×4年度的经营现金收入预算表、直接材料采购现金支出预算、应交税金及附加预算、直接人工预算、制造费用现金支出预算、销售费用现金支出预算和管理费用现金支出预算分别如表10-11、表10-18、表10-19、表10-22、表10-24、表10-29和表10-30所示。每季末现金余额的额定范围为4000～5000元。