贷：材料成本差异 717
(5)月末结存材料的实际成本=(80000+20000+59000-60000)+(1900-717)=100183元。
6．【答案】
(1)A原材料的人账价值=800 x4000+50000+12000+13900=3275900元
A原材料的单位采购成本=．3275900÷(4000-5)=820(元／吨)
(2)购人材料的会计分录
借：原材料 3275900
应交税费一应交增值税(进项税额) 544000
贷：银行存款 3819900
(3)A原材料发出的单位成本=(77905+3275900)÷(100+3995)=819(元／吨)
(4)领用材料的会计分录
借：生产成本一基本生产成本一甲产品 1638000
乙产品 1310400
在建工程 327600
贷：原材料 3276000
注：存货购入成本应包括运输途中的合理损耗，在计算购入成本时并不减去合理损耗部分，存货的人账价值=购入单价x购人数量+各项采购费用=3275900元。但入库后，需要重新计算单价，入库后的原材料单位成本=购入成本÷(购人数量一合理损耗数量)=3275900÷ (4000-5)=820元。
7．【答案】
(1)应支付的增值税：4600 X17％．=782元应支付的消费税：(70000+70000 x2％+4600)÷。(1-5％)x5％"*4000元
(2)有关会计分录如下：
①借：委托加工物资 71400
贷：原材料 70000
材料成本差异 1400
②借:委托加工物资 4600
应交税费一应交增值税(进项税额) 782
应交税费一应交消费税 4000
贷：银行存款 9382
③借：委托加工物资 600
贷：银行存款 600
④借：原材料80000
贷：委托加工物资 76600
材料成本差异 3400
8.【答案】
(1)借：长期股权投资 2020
贷：银行存款 2020
(2)借：应收股利 40
贷：长期股权投资 40
(3)借：银行存款 40
贷：应收股利一 40
(4)无分录
(5)借：银行存款 1900
投资收益 80
贷：长期股权投资 1980
9．【答案】
(1)2007年1月1日投资时：
借：长期股权投资一B公司(成本) 3620
应收股利400
贷：银行存款4020
长期股权投资的初始投资成本3620万元，小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额3900(13000 x 30％)万元，应调整长期股权投资的初始投资成本。
借：长期股权投资一B公司(成本) 280
贷：营业外收入 280
(2)2007年1月20
借：银行存款 400
贷：应收股利 400
(3)调整2007年B公司实现净利润1000万元A公司应确认的投资收益=1000 x 30％=300万元
借：长期股权投资一B公司(损益调整) 300
贷：投资收益 300
(4)B公司提取盈余公积，A公司不需进行账务处理。
(5)2008年1月20日，出售长期股权投资
借：银行存款4300
贷：长期股权投资一B公司(成本) 3900
长期股权投资一B公司(损益调整) 300
投资收益 100
10．【答案】
(1)购买需要安装设备：
借：在建工程 117
贷：银行存款 117
(2)购买材料
购入时：
借：工程物资 20
贷：银行存款 20
领用时：
借：在建工程 20
贷：工程物资 20
(3)应付工程人员工资：
借：在建工程 23
贷：应付职工薪酬 23
(4)工程完交付使用：
借：固定资产 160
贷：在建工程 160
(5)每年计提折IB 160 x(1-5％)／10=15．2(万元)
借：制造费用 15．2
贷：累计折IN 15．2
(6)设备报废：净值=160-15．2 x 4=99．2(万元)
借：固定资产清理 99．2
累计折IN 60．8
贷：固定资产 160
支付清理费：
借：固定资产清理 0．2
贷：银行存款 0．2
收到残料：
借：银行存款 1．3
贷：固定资产清理 1．3
借：营业外支出 98．1
贷：固定资产清理 98．1
1．【答案】
(1)固定资产入账价值=105300+11700+4,0000+3000=160000元
(2)会计分录：
①购人为工程准备的物资：
借：工程物资 117000
贷：银行存款 117000
②工程领用物资：
借：在建工程一仓库 105300
贷：工程物资 105300
③剩余工程物资转作企业生产用原材料：
借：原材料 10000
应交税费一应交增值税(进项税额) 1700
贷：工程物资 11700
④工程领用生产用原材料：
借：在建工程一仓库 11700
贷：原材料 10000
应交税费一应交增值税(进项税额转出) 1700
⑤分配工程人员工资：
借：在建工程一仓库40000
贷：应付职工薪酬40000
⑥辅助生产车间为工程提供的劳务支出：
借：在建工程一仓库 3000
贷：生产成本一辅助生产成本 3000
⑦工程达到预定可使用状态并交付使用：
借：固定资产 160000 I
贷：在建工程一仓库 160000
(3)该项固定资产2011年的折旧额=160000 x (1—10％)×5／15 x 4／12+160000 x(1—10％)×4／15 x 8／12=41600元
12．【答案】
(1)借：无形资产 100
贷：银行存款 100
(2)年摊销额=100÷10=10万元
借：管理费用 10
贷：累计摊销 10
(3)借：银行存款 90
累计摊销 20
贷：应交税费一应交营业税 4．5
无形资产 100
营业外收A 5．5
转让净收益=90-4．5-(100-20)=5．5万元
13．【答案】
(1)接受专利权投资
2007年1月1日
借：无形资产 30000000
资本公积 20000000
贷：实收资本 50000000
2007年12月31 B
借：管理费用 3000000(30000000÷10)
贷：累计摊销 3000000
(2)自行开发无形资产
借：研发支出一费用化支1出 14000000
一资本化支出 36000000
贷：原材料40000000
应付职工薪酬 6000000
银行存款4000000
2007年12月31日
借：管理费用 14000000
§ 无形资产 36000000
贷：研发支出一费用化支出 14000000
一资本化支出 36000000
借：管理费用 300000(36000000÷10 x 1／12)
贷：累计摊销 300000
14．【答案】
(1)2001年1月1 日购入
借：无形资产 100
贷：银行存款 100
(2)2001年摊销：
借：管理费用 20
贷：累计摊销 20
(3)2002年摊销：
借：管理费用 20
贷：累计摊销 20
(4)2002年计提减值准备：
2002年12月31 ，无形资产的摊余价值为60万元，甲企业估计其可收回金额为18万元，该无形资产应计提减值准备42万元。
借：资产减值损失 42
贷：无形资产减值准备 42
15．【答案】
(1)
①领用工程物资
借：长期待摊费用 100
贷：工程物资 100
②领用生产用材料
借：长期待摊费用 11．7
贷：原材料， lO
应交税费一应交增值税(进项税额转出) 1．7
③辅助生产车间为该装修工程提供劳务
借：长期待摊费用 30
贷：生产成本一辅助生产成本 30
④分配工资
借：长期待摊费用 50．3
贷：应付职工薪酬 50．3
(2)
2007年应摊销的长期待摊费用=(100+11．7+30+50．3)÷8 x 1／12=2万元
借：管理费用 2
贷：长期待摊费用 2
五、综合题
1．【答案】
1)购人为工程准备的物资：
借：工程物资 117000
贷：银行存款． 117000
2)工程领用物资：
借：在建工程一仓库 105300
贷：工程物资 105300
3)剩余工程物资转作企业生产用原材料：
借：原材料 10000
应交税费一应交增值税(进项税额) 1700
贷：工程物资 11700
4)工程领用生产用原材料：
借：在建工程一仓库 17550
贷：原材料 15000
应交税费一应交增值税(进项税额转出) 2550
5)分配工程人员工资：
借：在建工程一仓库 25000
贷：应付职工薪酬 25000
6)辅助生产车间为工程提供的劳务支出：
借：在建工程一仓库 5000
贷：生产成本一辅助生产成本 5000
7)工程完工交付使用：
借：固定资产 152850
贷：在建工程一仓库 152850
