| 2000年中级会计资格考试《会计实务》试题及参考答案 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 中国会计职称考试网 文章日期：2007-2-12 13:40:51 阅读次数：次 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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要求： （l）计算A材料实际采购成本和材料成本差异。 （2）编制A材料采购入库、中期期末和年末计提存货跌价准备的会计分录。（“应交税金”科目要求写出明细科目） 3．伟达有限责任公司（以下简称伟达公司）为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率为17％。1998年与另外三个单位合资兴办甲企业，该企业注册资本总额为2000000元，伟达公司持有30％的股份，其他三个单位持有的股份分别为25％、25％和20％。伟达公司对甲企业长期股权投资有关经济业务如下： （l）1998年1月1日，伟达公司用原材料向甲企业投资，该批原材料的账面成本为500000元，公允价值和计税价格均为600000元。 （2）1998年12月31日，甲企业全年实现净利润600000元。 （3）1999年3月15日，甲企业分配现金股利总额为30O000元，分配的股利已于当日以银行存款支付给各投资单位。 （4）1999年12月31日，甲企业全年发生亏损20000元。 （5）2000年4月15日，伟达公司将持有甲企业的全部股权投资转让．转让所得价款800000元，该款项已收存银行。 要求：根据上述资料，编制伟达公司有关的会计分录。 4．星湖股份有限公司1999年的年度财务报告批准报出日为2000年4月30日。某会计师事务所于2000年2月1日在审计该公司会计报表时，发现该公司1999年应计入工程成本的利息费用5000OO元，误计入当期财务费用。该公司应对此重大会计差错予以更正。该公司适用的所得税税率为33％，按净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的5％提法定公益金。 要求： （l）根据上述资料，编制相关的会计分录。 （2）列出应调整的1999年度资产负债表有关项目的名称及金额。 5．华建股份有限公司（以下简称华建公司）1996年12月20日将其生产的一台电子设备销售给甲公司，该设备售价60000元，增值税额10200元，成本45000元。甲公司另向运输部门支付包装及运杂费900元。甲公司购入的设备于当日交付管理部门作为固定资产使用。该设备折旧年限为3年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。1999年12月20日，甲公司从华建公司购入的设备使用期满．并于即日清理完毕。华建公司拥有甲公司90％的权益性资本，从1996年起编制合并会计报表。 要求：编制1996、1997、1998、1999年华建公司与甲公司之间内部固定资产交易的合并抵销分录。 五、综合题（本类题共 25分，第1小题13分，第2小题12分。） 1．华康股份有限公司（以下简称华康公司）为上市公司，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为33％。公司采用递延法进行所得税会计处理，采用表结法编制会计报表。该公司1999年11月30日有关账户余额如下：
华康公司1999年12月份发生的经济业务及其他有关资料如下：
（1）向S公司购进丙商品一批，增值税专用发票上注明的价款为2000000元，增值税额为340000元。商品已经验收入库，款项尚未支付。
（2）向T公司销售一批丙商品，开出增值税专用发票，发票上注明的价款为1000000元，增值税额为170000元。商品已经发出，款项尚未收到。
（3）月末结转已售两商品的成本800000元。
（4）公司采用成本与市价孰低法计提短期投资跌价准备。该公司短期投资的A、B、C股票系1999年10月购入。这些短期股票投资在12月31日的市价分别为：A股票22000元；B股票43000元；C股票75800元。
（5）公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备。鉴于1999年应收账款发生坏账的可能性有所增加，决定将应收账款坏账准备的计提比例由1998年的3％提高为5％。
（6）公司采用成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计价。12月31日，各项存货的预计可变现净值分别为：甲商品 900000元；乙商品400000元；丙商品1050000元。
（7）公司长期股权投资系1999年7月以固定资产形式向M公司的投资，该项固定资产投出时的账面原价为3500000元，已提折旧为1200000元，公允价值为3000000元，该长期股权投资的入账成本为3000000元（不考虑相关税费），采用成本法核算。12月31日得知M公司由于财务状况严重恶化，已于12月25日进人清算程序，华康公司预计该项投资的可收回金额为1200000元。
（8） 12月份共发生管理费用 20000元（不包括提取的坏账准备），财务费用3500元，营业费用9000元，已登记入账。该月未发生营业外收支事项。
要求：
（l）根据上述资料编制华康公司1999年12月份商品购销业务有关的会计分录。
（2）计算华康公司1999年末应计提的短期投资跌价准备（按投资总体计提）、坏账准备、存货跌价准备和长期投资减值准备，并编制计提各项准备的会计分录。
（3）编制华康公司1999年度利润表。
2．康达股份有限公司（以下简称康达公司）有关应付债券及债务重组的资料如下：
（1） 1998年1月1日，经批准发行两年期一次还本付息的公司债券，面值总额为 6000000元，票面年利率为 6％，实际发行价格为6160000元，发行债券筹集资金用于某建设项目。债券溢价采用直线法摊销。为简化核算，建设项目完工交付使用时计提债券利息并摊销债券溢价；建设项目交付使用后，每年年末计提债券利息并摊销债券溢价。甲公司购买了康达公司发行债券总额的25％。
（2）1998年7月1日，借款建设项目完工交付使用。
（3）2000年1月1日，由于康达公司发生财务困难，无法支付到期债券款项。经与甲公司协商，于2000年1月1日进行债务重组，债务重组协议如下：
①康达公司以200000股普通股抵偿应付甲公司债券款项的60％，康达公司普通股的面值为1元，每股发行价为4．6元。康达公司已依法办妥有关增资手续。
②康达公司以一套生产设备抵偿应付甲公司债券款项的40％，该生产设备的账面原价为700000元，已提折旧200000元，设备的公允价值为640000元（假设康达公司转让设备不需交纳增值税）。
甲公司相关资料如下：
（l）为简化核算，不考虑购入债券时所发生的税金、手续费等相关费用。
（2）长期债券投资溢价采用直线法摊销，每年年末计提债券利息并摊销债券溢价。
要求：
（l）编制康达公司有关应付债券及债务重组的会计分录。
（2）编制甲公司有关长期债券投资和债务重组日的会计分录。
2000年中级会计专业技术资格考试《会计实务（二）》参考答案
一、单项选择题
1. D 2．C 3．D 4．A 5．A 6．B 7．A8．A 9．D 10．D 11．B 12．B 13．B I4．C 15．B 16．A 17．C 18．C 19.B 20． C
二、多项选择题
1．B、C2．A、B、C、D3．B、C4．A、C、D5．B、C6．A B、C 7．A、B、C、D 8．B、C、D 9．A、C、D 10．A、B、C
三、判断题
1．× 2． × 3．○ 4．○ 5，× 6．○ 7．○ 8．○ 9．× 10．×
四、计算分析题
1．
（1）A公司会计分录： ①借：应收票据234000
贷：主营业务收入200000
应交税金——应交增值税（销项税额）34000
②借：银行存款233789．4
财务费用210．6
贷：应收票据234000
③借：应收账款24 1020
贷：银行存款241020
（2）B公司会计分录：
①借：原材料200000
应交税金——应交增值税（进项税额）34000
贷：应付票据234000
②借：财务费用3510
贷：应付票据3510
③借：应付票据237510
财务费用3510
贷：应付账款241020
2．
（1）A材料实际采购成本=300000+1500+340=301840（元）
A材料成本差异=301840-305×980=2940（元）（2）
①采购付款时：
借：物资采购 301840
应交税金—应交增值税（进项税额）51000
贷：银行存款 352840
②验收入库时：
借：原材料 298900
材料成本差异 2940
贷：物资采购 301840
③中期期末计提存货跌价准备时：
借：存货跌价损失6840
贷：存货跌价准备6840
④年末计提存货跌价准备时：
借：存货跌价准备4000
贷：存货跌价损失4000
3．
（1）借：长期股权投资——甲企业（投资成本）702000 贷：原材料500000
应交税金——应交增值税（销项税额）102000
资本公积——股权投资准备 100000
（2）借：长期股权投资——甲企业（损益调整）180000
贷：投资收益180000
（3）借：银行存款90000
贷：长期股权投资——甲企业（损益调整）90000
（4）借：投资收益60000
贷：长期股权投资——甲企业（损益调整）60000
（5）借：银行存款 800000
贷：长期股权投资——甲企业（投资成本）702000
——甲企业（损益调整）30000
投资收益68000
借：资本公积——股权投资准备 100000
贷：资本公积——其他资本公积转入100000 4．
（1）编制会计分录如下：
①借：在建工程500000
贷：以前年度损益调整500000
②借：以前年度损益调整 165000
贷：应交税金——应交所得税165000
③借：以前年度损益调整335000
贷：利润分配——未分配利润335000
④借；利润分配——未分配利润50250
贷：盈余公积——法定盈余公积33500
——法定公益金 16750
（2）在1999年12月31日的资产负债表中应调整的项目及金额；
“在建工程”项目（年末数）增加 500000元
“应交税金”项目（年末数）增加 165000元
“盈余公积”项目（年末数）增加 50250元
“未分配利润”项目（年末数）增加284750元
5．
（1） 1996年合并抵销分录：
借：主营业务收入 60000
贷：主营业务成本45000
固定资产原价15000
（2）1997年合并抵销分录：
借：期初（或年初）未分配利润 15000
贷：固定资产原价 15000
借：累计折旧 5000
贷：管理费用5000
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