（1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。

（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。

（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。

（4）12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。

（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10-1/20-n/30。假定现金折扣不考虑增值税。

要求：   

（1）编制甲企业上述业务的会计分录。

（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。

（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

答案：

（1）① 借：应收账款 1 053

贷：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入]    900

应交税金——应交增值税（销项税额）                  153           

② 借：坏账准备 40  

贷：应收账款                                        40     

③ 借：银行存款 500

贷：应收账款                                       500     

④ 借：应收账款 10  

贷：坏账准备                                         10      

借：银行存款 10  

贷：应收账款                                        10     

⑤ 借：应收账款 117  

贷：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入]           100

应交税金——应交增值税（销项税额）               17     

（2）甲企业本期应计提的坏账准备：（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（万元）   

借：管理费用 61.5

贷：坏账准备                                         61.5 

解析：第5个小题中并没有给出丙企业还款的日期，因此不需要做现金折扣的会计处理。

期末应收账款的余额为500＋1 053－40－500＋117=1130万元，

期末未计提坏账准备前 “坏账准备”科目余额为25—40+10= —5万元，因此本期应计提的坏账准备为（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（万元）   

2.甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。2006年4月，与A材料相关的资料如下：   

（1）1日，“原材料—A材料”科目余额20 000元（共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。

（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306   元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。

（3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元，   增值税额6120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。

（4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。

（5）18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。

（6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。

（7）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。

要求：

（1）计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。

（2）根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。

（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示）

答案：

（1）发出A材料的单位成本＝（20 000－2 000＋2 200＋37 000＋51 500＋600）/ （2 000＋2 950＋5 000＋50）＝109 300/10 000＝10.93（元/公斤）               

（2）

① 借：原材料 2000

贷：应付账款                                  2000         

② 借：原材料 2 200  

应交税金——应交增值税（进项税额） 306

贷：银行存款     2 506          

③ 借：在途物资  37 000  

应交税金——应交增值税（进项税额） 6 120

贷：银行存款    43 120         

④ 借：原材料 37 000  

贷：在途物资    37 000          

⑤ 借：原材料 51 500  

应交税金——应交增值税（进项税额） 8 415

银行存款 20 085  

贷：其他货币资金    80 000          

⑥ 借：原材料 600  

贷：生产成本       600         

⑦ 借：生产成本 65 580  

制造费用 10 930

管理费用 10 930

贷：原材料                          87 440     

解析：发出材料的单位成本为10.93元，则基本生产车间领用的材料为6000*10.93=65580元，应计入生产成本；车间管理部门领用的材料为1000*10.93=10930元，应计入制造费用；管理部门领用材料为1000*10.93=10930元，应计入管理费用。

3.甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17％。2006年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的10％向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为200000元，增值税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相同的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。

要求：

根据上述资料，编制甲企业如下会计分录：

（1）发出商品的会计分录。

（2）收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。

（3）收到商品代销款的会计分录。

（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示）

答案：

（1）借：委托代销商品 175 000  

     贷：库存商品[或：产成品] 175 000      

（2）借：应收账款 234 000

     贷：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入] 200 000  （400*500）

         应交税金——应交增值税（销项税额） 34 000       

     借：营业费用[或：销售费用]                  20 000      （400*500*10%）
  
     贷：应收账款         20 000      

     借：主营业务成本[或：产品销售成本、商品销售成本]140 000
  
     贷：委托代销商品        140 000   （350*400） 

（3）借：银行存款             214 000

     贷：应收账款        214 000  

4．甲企业2005年度利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元。该企业适用的所得税税率为33％。甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元；当年的营业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出。

除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。甲企业采用应付税款法核算所得税。

要求：

（1）计算甲企业2005年度应纳税所得额。

（2）计算甲企业2005年度应交所得税额。

（3）编制甲企业应交所得税的会计分录。

（4）计算甲企业2005年度实现的净利润。

（5）编制甲企业年末结平“所得税”科目的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

答案：

（1）甲企业2005年度应纳税所得额＝200－50＋10＝160（万元）           

（2）甲企业2005年度应交所得税额＝160×33%＝52.8（万元）              

（3）借：所得税                     52.8

     贷：应交税金——应交所得税          52.8              

（4）甲企业2005年度实现的净利润＝200－52.8＝147.2（万元）             

（5）借：本年利润                           52.8

     贷：所得税                         52.8