贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 12000
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 12000
贷：营业外收入 12000
（13）借：银行存款 2410
贷：补贴收入 2410
（14）本月应交城市维护建设税＝（8500－6800＋55420＋680＋731）×7%＝58531×7%＝4097.17（元）
借：主营业务税金及附加 4097.17
贷：应交税金——应交城市维护建设税 4097.17
（15）主营业务收入＝3876000＋50000＋326000＝4252000
其他业务收入＝54590＋4000＝58590
投资收益＝72000＋20000－240000＝－148000
营业外收入＝33000＋12000＝45000
补贴收入＝2410
本年收入（益）总额＝4252000＋58590－148000＋45000－2410＝4210000
借：主营业务收入 4252000
其他业务收入 58590
营业外收入 45000
补贴收入 2410
贷：投资收益 148000
本年利润 4210000
主营业务成本＝2958000＋40000＋251000＝3249000
主营业务税金及附加＝56902.83＋4097.17＝61000
其他业务成本＝43060＋2940＝46000
营业费用＝84902＋98＝85000
管理费用＝74919＋1100＋26000＋5040＋420＋1521＝109000
财务费用＝17490－1000＝16490
营业外支出＝3510
本年成本、费用、支出（所得税除外）总额＝3249000＋61000＋46000＋85000＋109000＋16490＋3510＝3570000
借：本年利润 3570000
贷：主营业务成本 3249000
主营业务税金及附加 61000
其他业务成本 46000
财务费用 16490
营业费用 85000
管理费用 109000
营业外支出 3510
（16）利润总额＝4210000－3570000＝640000
应纳税所得额＝640000－20000＋[115100×（1＋14%）－125000]－126214＝500000
应交所得税＝500000×30%＝150000
借：所得税 150000
贷：应交税金——应交所得税 150000
（17）净利润＝640000－150000＝490000
借：本年利润 150000
贷：所得税 150000
借：本年利润 490000
贷：利润分配——未分配利润 490000
（18）提取法定盈余公积＝（490000－260000）×10%＝23000
提取法定公益金＝（490000－260000）×5%＝11500
提取任意盈余公积＝（490000－260000）×10%＝23000
借：利润分配——提取法定盈余公积 23000
——提取法定公益金 11500
——提取任意盈余公积 23000
贷：盈余公积——法定盈余公积 23000
——法定公益金 11500
——任意盈余公积 23000
（19）向投资者分配的利润＝（490000－260000－23000－11500）×60%＝195500×60%＝117300
借：利润分配——向投资者分配利润 117300
贷：应付股利 117300
（20）借：利润分配——未分配利润 174800
贷：利润分配——提取法定盈余公积 23000
——提取法定公益金 11500
——提取任意盈余公积 23000
——向投资者分配利润 117300
2.
制造费用＝900＋12000＋1680＋1420＝16000
借：生产成本 16000
贷：制造费用 16000
完工产品生产成本＝53000＋60000＋8400＋16000＝137400
借：库存商品 137400
贷：生产成本 137400
3.
填列利润分配表
利润分配表（简表）
编制单位：A公司 2004年度 单位：元
项目 行次 本年实际 上年实际
一、净利润 490000 （本栏略）
加：年初未分配利润 －260000
其他转入 0
二、可供分配的利润 230000
减：提取法定盈余公积 23000
提取法定公益金 11500
三、可供投资者分配的利润 195500
减：提取任意盈余公积 23000
向投资者分配利润 117300
四、未分配利润 55200
（一）甲企业发出A材料委托乙企业加工成10件B商品直接用于销售。有关资料如下：
1.A材料计划成本3000元，成本差异率为－2%。甲企业支付往返运费420元，向乙企业支付加工费1560元。
2.甲企业和乙企业均为一般纳税企业，B商品适用增值税率和消费税率分别为17%和10%。
3.B商品全部验收入库，单位计划成本为600元。
4.当月出售B商品8件，单位售价（不含税）700元。
5.所有款项均以银行存款结算。
要求：
1.编制甲企业发出A材料的分录；
2.根据乙企业收取的加工费计算乙企业代扣应交消费税额和应纳增值税额，并根据所收款项编制分录；
3.编制甲企业支付运费、加工费及税金等款项的分录；
4.计算甲企业B商品实际成本、成本差异并编制验收入库的分录。
5.编制与销售有关的分录。
