5. 对于金额正确但其他内容错误的原始凭证，可当由出具单位更正，并在更正处加盖出具单位的印章。（  ）√

6. 销售折让和销售退回，均应在实际发生时计入当期财务费用。（  ）×

7. 在试算平衡表上，虽然实现了期初余额、本期发生额和期末余额三栏的衡等关系，但仍然不能保证账户记录是完全正确的。（  ）√

8. 资产负债表左方的资产项目是按资产流动性由小到大的顺序排列，右方的负债项目是按债务需要偿还的先后顺序排列。（  ）×

9. 委托加工物资收回后，用于连续生产的，委托方应将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本。（  ）×

10.如果某项应收款项的可收回性与其他各项应收款项有明显差别，则可对该项应收款项采用个别认定法计提坏账准备。（  ）√

四、计算分析题（4）

（二）甲商场A商品发出计价采用毛利率法，本月份的毛利率根据上季度平均毛利率确定。与A商品有关的资料如下：

1.2005年第一季度累计销售收入为600000元，销售成本为420000元,3月末库存商品成本为85000元。

2.2005年4月份购进190000元，销售收入257000元。

3.确认销售收入前发生销售折让和销售退回分别为1000元和2000元，确认销售收入后发生销售折让和销售退回分别为3000元和4000元。

要求：计算下列指标：

1.1季度的平均毛利率；

2.4月份销售净额

3.4月份销售毛利；

4.4月份销售成本；

5.4月末库存商品的实际成本。

（二）

1.1季度的平均毛利率＝ ＝30%

2.4月份销售净额＝257000－（3000＋4000）＝250000（元）

3.4月份销售毛利＝250000×30%＝75000（元）

4.4月份销售成本＝250000－75000＝175000（元）

5.4月末库存商品的实际成本＝85000＋190000－175000＝100000（元）

（一）甲企业属于一般纳税工业企业，有关销售资料如下：

1.6月27日企业向A公司销售生产成本为70万元的库存商品。该批商品标价100万元，商业折扣10%，增值税率17%。

2.7月1日收到A公司当日签发的面值为100万元、三个月到期的不带息银行承兑汇票，以抵付6月27日的款项，不足部分以支票支付。

3.8月10日将上述票据背书转让，购入免征增值税的农产品100万元（规定的扣除率为10%），尚未验收入库。

到期时A公司尚未支付款项。

要求：1.计算企业的收入、销项税额和所收支票的金额；

2.编制6月27日确认收入和结转成本的分录；

3.编制7月1日收到票据时的分录；

4.编制8月10日背书转让的分录；

（一）

1.

（1）收入＝100×（1－10%）＝90（万元）

（2）销项税额＝100×（1－10%）×17%＝15.3（万元）

（3）所收支票的金额＝100×（1－10%）×（1＋17%）－100＝5.3（万元）

2.6月27日

（1）确认收入

借：应收账款      105.3万

贷：主营业务收入                      90万

应交税金——应交增值税（销项税额）15.3万

（2）结转成本

借：主营业务成本  70万

贷：库存商品        70万

3.7月1日收到票据

借：应收票据    100万

银行存款      5.3万

贷：应收账款         105.3万

4.8月10日背书转让

进项税额＝100×10%＝10（万元）

采购成本＝100－10＝90（万元）

借：物资采购（或在途材料）          90万

应交税金——应交增值税（进项税额）10万

贷：应收票据                              100万

五、综合题

甲公司为增值税一般纳税企业。2004年11月初“应交税金——未交增值税”的借方余额为8450元。11月末资产负债表“未分配利润”项目的“年初数”为－260000元，其中126214元为五年内亏损。1－11月份的利润采用表结法，12月初损益类科目的余额如下表：

科目名称    贷方余额    科目名称    借方余额

主营业务收入    3876000    主营业务成本    2958000

其他业务收入    54590    主营业务税金及附加    56902.83

投资收益    72000    其他业务支出    43060

营业外收入    33000    营业费用    84902

管理费用    74919

财务费用    17490

12月份发生如下经济业务（资料中未提及的业务略）：

1. 接受A公司委托代销商品500件，合同规定企业自行确定售价，待售出后按每件80元与A公司结算。

2. 以每件100元售出上述A公司委托代销的商品，价款50000元，增值税8500元，款项存银行。向A公司开出代销清单后甲，收到A公司开具增值税发票，发票上注明售价40000元，增值税6800元，存款尚未支付。

3. 销售库存商品一批，售价326000元，增值税55420元，款项存银行。库存商品的生产成本为251000元。

4. 本月份销售商品领用单独计价和不单独计价包装物的计划成本分别为3000元和100元，成本差异率均为－2%。单独计价包装物的售价为4000元，增值税680元，款项存银行。

5. “长期债权投资——国库券”所属的明细账“面值”和“应计利息”的年初余额分别为20万元和4万元，反映的是三年前按面值购入的年利率10%、到期一次还本付息的国库券20万元。该债券现已到期，本息合计26万元已存银行。

6. 以600万元出售二年前购入的C公司股票，出售前“长期股权投资——投票投资（C公司）”账面余额624万元（未提减值准备），款项存银行。

7. 分配本月份材料费用55000元，其中生产产品领用53000元，车间一般耗用900元，厂部领用1100元。

8. 分配本月份工资费用115100元，其中生产工人工资60000元，车间管理人员工资12000元，厂部管理人员工资26000元，福利部门人员工资10000，在建工程人员工资7100元。应付福利费按工资费用的14%计提。计税工资125000元。

9. 计提本期固定资产折旧1840元，其中车间用固定资产折旧1420元，厂部用固定资产折旧420元。

10.库存商品盘亏4300元，经查明其中3000元属于非常损失，1300元属于正常损失。增值税按17%计算。

11.计提9月1日收到的带息商业汇票的利息（面值100000元，年利率3%，6个月到期）。

12.盘盈一台生产设备，市场价值15000元，8成新，批准后作为营业外收入。

13.收到先征后返的增值税2410元，款存银行。

14.按应交增值税的7%计算应交城市维护建设税。

15.将损益类科目的本年发生额转入“本年利润”。

16.所得税率30%，按应付税款法核算所得税费用（假设1－11月份所得税未计算，且无调整事项）。

17.结转本年度实现的净利润。

18.分别按10%、5%、10%提取法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积。

19.按可供投资者分配利润的60%向投资者分配利润。

20.结平“利润分配”其他明细科目。

要求：

1.编制上述业务的分录；

2.结转制造费用和完工产品生产成本；

3.填列利润分配表“本年实际”栏中的相关金额（表格见答案部分）。

（二）

1.

（1）借：受托代销商品  40000

     贷：代销商品款        40000

（2）借：银行存款    58500

     贷：主营业务收入                    50000

应交税金——应交增值税（销项税额）8500

     借：主营业务成本    40000

     贷：受托代销商品         40000

     借：代销商品款                       40000

应交税金——应交增值税（进项税额）6800

     贷：应付账款                           46800

（3）借：银行存款    381420

     贷：主营业务收入                    326000

应交税金——应交增值税（销项税额）55420

     借：主营业务成本  251000

     贷：库存商品         251000

（4）借：银行存款    4680

     贷：其他业务收入                    4000

应交税金——应交增值税（销项税额）680

     借：其他业务成本  2940

     营业费用        98

     贷：包装物         30380

（此分录可拆为两笔简单分录）

（5）借：银行存款    260000

     贷：投资收益                          20000

长期债权投资——国库券（面值）    200000

——国库券（应计利息）40000

（6）借：投资收益    240000

     银行存款   6000000

     贷：长期股权投资——投票投资（C公司）6240000

（7）借：生产成本  53000

     制造费用    900

     管理费用   1100

     贷：原材料        55000

（8）借：生产成本  60000

     制造费用  12000

     管理费用  26000

     应付福利费10000

     在建工程   7100

     贷：应付工资        115100

     借：生产成本  8400

     制造费用  1680

     管理费用  5040

     在建工程   994

     贷：应付工资        16114

（9）借：制造费用   1420

     管理费用    420

     贷：累计折旧        1840

（10）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢  5031

      贷：库存商品                              4300

应交税金——应交增值税（进项税额转出）  731

      借：营业外支出  3510

      管理费用    1521

      贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢  5031

（11）应计利息＝100000×3%× ＝1000（元）

      借：应收票据  1000

      贷：财务费用      1000

（12）借：固定资产  12000