【问题】用法定盈余公积可以弥补亏损吗？如何弥补？

　　【解答】根据《公司法》的规定，公司的公积金可以用于弥补公司的亏损，扩大公司生产经营或者转为公司资本。公司提取的法定盈余公积弥补亏损时，需由公司董事会提议，并经公司股东大会批准。法定盈余公积弥补亏损的账务处理为：借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——其他转入”科目。在年度终了，将“利润分配——其他转入”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

　　【问题】资本公积的各个明细科目具体核算什么内容？

　　【解答】资本公积项目主要包括：

　　1.资本（或股本）溢价，是指企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分；

　　2.接受非现金资产捐赠准备，是指企业因接受非现金资产捐赠而增加的资本公积；

　　接受捐赠时：

　　借：资产类科目

　　　　贷：待转资产价值

　　　　期末核算缴纳所得税时：

　　借：待转资产价值

　　　　贷：应交税金――应交所得税

　　　　　　资本公积――接受捐赠非现金资产准备

　　3.股权投资准备，是指企业对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时，因被投资单位接受捐赠等原因增加的资本公积，企业按其持股比例计算而增加的资本公积；

　　4.拨款转入，是指企业收到国家拨入的专门用于技术改造；技术研究等的拨款项目完成后，按规定转入资本公积的部分。企业应按转入金额入账；

　　5.外币资本折算差额，是指企业接受外币投资因所采用的汇率不同而产生的资本折算差额；

　　6.其他资本公积，是指除上述各项资本公积以外所形成的资本公积，以及从资本公积各准备项目转入的金额。债权人豁免的债务也在本项目核算。

　　接受现金捐赠，对资本公积的影响也是计入资本公积――其他资本公积。

　　接受捐赠时：

　　借：现金

　　　　贷：待转资产价值

　　期末：

　　借：待转资产价值

　　　　贷：应交税金――应交所得税

　　　　　　资本公积――其他资本公积

按照现行制度规定，已经取消“资本公积――接受现金捐赠”科目。

　　资本公积各准备项目不能直接用于转增资本（或股本）。

　　例题1：下列资本公积项目中，不可以直接用于转增资本的有（    ）。

　　A.资本溢价                 B.股权投资准备

　　C.外币资本折算差额         D.接受捐赠非现金资产准备

　　答案：B、D

　　解析：股权投资准备和接受捐赠非现金资产准备明细科目不能直接转增资本。这两个明细科目的金额一旦转入“资本公积――其他资本公积”科目就可以用于转增资本。

　　例题2：下列各项中，会引起资本公积账面余额发生变化的有（　　　）

　　A.接受捐赠材料                B.处置接受捐赠的固定资产

　　C.应付账款获得债权人豁免      D.对外捐赠材料

　　答案：AC

　　解析：选项A：接受捐赠原材料要贷记“资本公积－接受非现金资产捐赠准备”，会增加资本公积的账面余额；

　　选项B：处置接受捐赠的固定资产是资本公积内部发生变化，借记“资本公积－接受非现金资产捐赠准备”，贷记“资本公积－其他资本公积”，不影响资本公积总额变化；

　　选项C：借记“应付账款”，贷记“资本公积”，会增加资本公积的账面余额；

　　选项D：对外捐赠材料记入“营业外支出”科目，不会涉及到资本公积。

　　所以答案是AC.

　　【问题】股份有限公司发行股票支付的手续费或佣金等发行费用，减去发行股票冻结期间产生的利息收入后的余额，在股票发行没有溢价或溢价金额不足以支付上述余额的情况下，能否作为长期待摊费用分期摊销？

　　【解答】股份有限公司发行股票支付的手续费或佣金等发行费用，减去发行股票冻结期间产生的利息收入后的余额，如股票溢价发行的，从发行股票的溢价中抵扣；股票发行没有溢价或溢价金额不足以支付发行费用的部分，应将不足支付的发行费用直接计入当期财务费用，不作为长期待摊费用处理。