【问题】医疗、福利人员的工资应如何核算？

　　【解答】实际支付职工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费，以及应付的医务、福利人员工资等时，借记“应付福利费”，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”等科目。

　　例题1：按照现行会计制度规定，下列各项中，应通过“应付工资”科目核算的是（    ）。

　　A.退休人员退休金    B.车间管理人员困难补助

　　C.生产工人医药费    D.行政管理人员经常性奖金

　　答案：D

　　解析：退休人员退休金视情况通过“其他应付款”等科目核算；车间管理人员困难补助和生产工人医药费通过“应付福利费”科目核算；行政管理人员经常性奖金通过“应付工资”科目核算。

　　例题2：下列项目中，属于应付福利费列支的有（    ）。

　　A.医务人员的工资       B.退休人员工资

　　C.福利部门人员工资     D.职工生活困难补助

　　答案：ACD

　　解析：医务人员的工资、福利部门人员工资和职工生活困难补助属于应付福利费核算的内容，退休人员工资应计入管理费用。

　　【问题】对于企业先征后返、直接减免的流转税、返还的教育费附加等，会计上应如何处理？

　　【解答】1.企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的营业税、消费税，借记“银行存款”科目，贷记“主营业务税金及附加”、“商品销售税金及附加”等科目。

　　对于直接减免的营业税、消费税，不作账务处理。

　　2.企业实际收到税务部门即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。

　　对于直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。

　　3.对于返还的教育费附加，应当作为“营业外收入”处理。

　　【问题】返还的增值税记入“补贴收入”或“应收补贴款”都可以吗？

　　【解答】不对，返还的增值税应根据情况分别计入“补贴收入”或“应收补贴款”。区分的关键是：税务部门返还的计入“补贴收入”，与出口相关的计入“应收补贴款”。

　　对于返还的增值税和消费税的处理，具体业务处理如下：

　　（1）实行免抵退的有进出口经营权的生产性企业，因抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣的，按规定退回的增值税，应：

　　借：应收补贴款

　　　　贷：应交税金——应交增值税（出口退税）

　　收到时：

　　借：银行存款

　　　　贷：应收补贴款

　（2）未实行免抵退的企业，出口销售时：

　　借：应收账款（出口物资应收的款项）

　　　　应收补贴款（按规定计算的应收出口退税）

　　　　主营业务成本（按规定计算的不予退还的税金）

　　　　贷：主营业务收入

　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）

　　收到退还的税额时：

　　借：银行存款

　　　　贷：应收补贴款

　　免征消费税的出口应税消费品分别不同情况进行处理：

　　生产性企业按规定予以免税的，不计消费税；委托外贸企业代理出口的生产企业，计算消费税时：

　　借：应收账款

　　　　贷：应交税金——应交消费税

　　收到时：

　　借：应交税金——应交消费税

　　　　贷：应收账款

　　【问题】企业将购买的货物分配给股东、投资者应交纳的增值税如何作会计分录？

　　【解答】根据增值税暂行条例的规定，企业将购买的货物分配给股东、投资者，应视同销售。会计分录为：

　　借：应付股利

　　　　贷：主营业务收入（或其他业务收入）

　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）

　　同时结转成本：

　　借：主营业务成本（或其他业务支出）

　　　　贷：库存商品