第八章 税收法律制度概述
本章基本内容框架
1.基本内容框架
(另附)
2.本章近四年考点分布情况：
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年份 |
题型 |
考点 |
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2002 |
单项1题 |
免征额 |
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2003 |
无题 |
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2004 |
无题 |
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2005 |
单项1题 |
税收法律关系客体 |
本章重点难点
1.税收法律关系
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主体 |
主体一方是代表国家行使征税职责的国家机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关；另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织。 |
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客体 |
主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是课税对象。 |
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内容 |
主体所享受的权利和所应承担的义务。 |
【应用练习】税收法律关系的主体是指代表国家行使征税职责的税务机关。()
[答案]×
[解析]本题考核点为税收法律关系。主体一方是代表国家行使征税职责的国家机关，另一方是履行纳税义务的人。
2.税法的构成要素
最基本的要素包括：纳税义务人、征税对象、税率。
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征税人 |
征税人是指代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关。如增值税的征税人是税务机关，关税的征税人是海关。 |
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纳税义务人 |
纳税义务人也称纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税义务人可以是自然人，也可以是法人或其他社会组织。 |
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征税对象 |
征税对象包括物或行为，不同的征税对象构成不同的税种，可分为对流转额征税、对所得额征税、对财产征税、对资源征税、对特定行为征税等。 |
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税率 |
税率是税法的核心要素，我国现行的税率主要有：
(1)比例税率。是指对同一征税对象，不论其数量多少，数额大小，均按同一个比例征收的税率，如增值税、营业税、企业所得税。
(2)定额税率。是指对单位征税对象规定固定的税额，适用于从量计征的税种，如资源税、车船使用税等。
(3)超额累进税率。是指把征税对象按数额的大小划分为若干个等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，如个人所得税。
(4)超率累进税率。是指以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税，如土地增值税。 |
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计税依据 |
计税依据也称计税标准，征税对象规定对什么征税，计税依据则在确定征税对象之后解决如何计量的问题。计税依据可以分为从价计征、从量计征、复合计征三种类型。 |
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纳税环节 |
纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。如流转税在生产和流通环节纳税；所得税在分配环节纳税等。 |
熟悉其他税法的构成要素。
【应用练习】在我国现行的下列税种中，适用超率累进税率的是()。
A.增值税
B.消费税
C.土地增值税
D.城市维护建设税
[答案]C
[解析]本题的考核点为我国的现行税率。超率累进税率是指以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。目前，采用这种税率的是土地增值税。
3.减免税
减税是指对应征税款减少征收一部分。免税是对按规定应征收的税款全部免除。
(1)起征点：没有达到规定起征点的(全部)不征税；达到或超过起征点的，就其全部数额征税。
(2)免征额：对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。
【应用练习】某省规定营业税按月纳税的起征点为800元。如果该省内甲书报亭月营业额为700元，则该书报亭未达到起征点，不用缴纳营业税；如果乙书报亭月营业额为1000元，超过起征点，应按1000元计算缴纳营业税。
[答案]√
[解析]本题考核点为减免税中起征点的概念。起征点是指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限。征税对象的数额达到规定数额的，就其全部数额征税。
【应用练习】某省规定个人所得税免征额为1500元，如果该省内公民甲某月收入为1400元，不用缴纳个人所得税；如果该省内公民乙某月收入为2000元，扣除1500元，应按500元计算缴纳个人所得税。
[答案]√
[解析]本题考核点为减免税中免征额的概念。
近四年试题分数统计
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2002 |
2003 |
2004 |
2005 |
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题量 |
分值 |
题量 |
分值 |
题量 |
分值 |
题量 |
分值 |
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单选题 |
1 |
1 |
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1 |
1 |
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多选题 |
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判断题 |
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计算题 |
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简答题 |
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综合题 |
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合计 |
1 |
1 |
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1 |
1 |
典型试题解析
【试题1】在税制要素中，对纳税对象总额中的一部分数额免予征税，只就减除后的剩余部分计征税款，被免予征税的这部分数额是()。(2002年考题)
A.抵免额
B.免征额
C.税基
D.起征点
[答案]B
[解析]本题考察免征额的概念。免征额是指对课税对象总额中免予征税的数额。即对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。
【试题2】下列各项中，属于税收法律关系客体的是()。(2005年考题)
A.征税人
B.课税对象
C纳税人
D纳税义务
[答案]B
[解析]本题考核点为税收法律关系。税收法律关系中的客体是指主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是课税对象。
