（2）12月31日，将发生的成本费用归集，由于成本应在确认收入时结转，对于发生的成本先通过“劳务成本”科目汇集。
借：劳务成本 16 000
贷：银行存款 16 000
（3）12月31日按照完工程度确认收入：100 000×40%＝40 000元
借：预收账款 40 000
贷：主营业务收入 40 000
（4）按照完工程度结转成本：40 000×40%＝16 000元
借：主营业务成本 16 000
贷：劳务成本 16 000
2003年：
（1）12月31日归集发生的成本：34 000-16 000＝18 000元
借：劳务成本 18 000
贷：银行存款 18 000
（2）12月31日按照完成工程进度确认收入：100 000×85%-40 000＝45 000元
预收方式核算的业务，对于发生的业务先通过预收账款核算，最终再根据预收账款科目余额结清。
借：预收账款 45 000
贷：主营业务收入 45 000
（3）12月31日相应结转成本：40 000×85%-16 000＝18 000元
借：主营业务成本 18 000
贷：劳务成本 18 000
2004年：
（1）12月31日归集发生的成本：41 000-34 000＝7 000元
借：劳务成本 7 000
贷：银行存款 7 000
（2）12月31日确认收入：100 000-40 000-45 000＝15 000元
借：预收账款 15 000
贷：主营业务收入 15 000
（3）12月31日确认成本：41 000-16 000-18 000＝7 000元
借：主营业务成本 7 000
贷：劳务成本 7 000
在最终结转时根据“预收账款”科目的余额计算，本题中“预收账款”科目数额为：50 000-40 000-45 000-15 000＝-50 000元，即应收对方款项50 000元。
附加：这道题中如果甲企业不是以软件开发为主营业务，那么题目中的“主营业务收入”科目应当用“其他业务收入”科目代替，相应的“主营业务成本”也用“其他业务支出”科目代替。
五、综合题
1.
「正确答案」
资产负债表
编制单位：甲企业 2003年12月31日 单位：元
| 项 目 |
金 额 |
项 目 |
金 额 |
| 资 产 |
|
负债和所有者权益 |
|
| 流动资产： |
|
流动负债： |
|
| 货币资金 |
67 000 |
短期借款 |
10 000 |
| 应收票据 |
60 000 |
应付账款 |
150 000 |
| 应收账款 |
125 000 |
预收账款 |
60 000 |
| 预付账款 |
50 000 |
应付工资 |
-4 000 |
| 存货 |
215 000 |
应交税金 |
13 000 |
| 待摊费用 |
2 000 |
预提费用 |
0 |
| 流动资产合计 |
519 000 |
一年内到期的长期负债 |
30 000 |
| 固定资产： |
|
流动负债合计 |
259 000 |
| 固定资产原价 |
800 000 |
长期负债： |
|
| 减：累计折旧 |
300 000 |
长期借款 |
50 000 |
| 固定资产净值 |
500 000 |
负债合计 |
309 000 |
| 在建工程 |
40 000 |
所有者权益： |
|
| 固定资产合计 |
540 000 |
实收资本 |
500 000 |
| 无形资产及其他资产； |
|
盈余公积 |
200 000 |
| 无形资产 |
150 000 |
未分配利润 |
200 000 |
| 无形资产及其他资产合计 |
150 000 |
所有者权益合计 |
900 000 |
| 资产总计 |
1 209 000 |
负债及所有者权益总计 |
1 209 000 |
需要特别计算的项目，计算过程如下：
资产类：
货币资金：10 000+57 000＝67 000元
应收账款：100 000+30 000-5 000＝125 000元
（应收账款项目由“应收账款”明细科目借方和“预收账款”明细科目借方余额，扣除坏账准备科目余额后填列）
预付账款：20 000+30 000＝50 000元
（预付账款项目由“预付账款”明细科目借方余额和“应付账款”明细科目借方余额合并填列）
存货：70 000+10 000+90 000-55 000+100 000＝215 000元
待摊费用：1 000+1 000＝2 000元
（预提费用借方余额在“待摊费用”项目中反映）
应付账款：100 000+50 000＝150 000元
（应付账款项目由“应付账款”明细科目贷方余额和“预付账款”明细科目贷方余额合并填列）
预收账款：40 000+20 000＝60 000元
（预收账款项目由“预收账款”明细科目贷方余额和“应收账款”明细科目贷方余额合并填列）
一年内到期的长期负债：30 000
（从资料（3）分析，#1属于一年内到期的长期负债）
长期借款：80 000-30 000＝50 000元（扣除一年内到期的负债）
2.「正确答案」
（1）由于接受捐赠资产需要安装，通过“在建工程”核算，题目中说明了接受捐赠不考虑所得税费用，因此接受捐赠的数额全部计入“资本公积”中。
借：在建工程 100
贷：资本公积――接受捐赠非现金资产准备 100
（2）安装专用设备，将发生的安装成本计入“在建工程”中，汇总后转入固定资产
借：在建工程 11.7
贷：原材料 10
应交税金――应交增值税（进项税额转出） 1.7
将购买的原材料用于在建工程，属于进项税额不能抵扣的情况，通过“进项税额转出”明细科目核算。
借：在建工程 48.5
贷：库存商品 40
应交税金――应交增值税（销项税额） 8.5（50×17%）
将本企业生产的产品用于在建工程，属于视同销售行为，通过“销项税额”明细科目核算。
借：在建工程 19.8
贷：应付工资 15
银行存款 4.8
（3）将汇总的设备成本和发生的安装费用转入固定资产中：100+11.7+48.5+19.8＝180万元
借：固定资产 180
贷：在建工程 180
（4）固定资产从增加的第二个月开始计提折旧，因此2001年应计提一年的折旧额。
2001年应计提的折旧额＝180×（1-5%）×5/15=57（万元）
2002年应计提的折旧额＝180×（1-5%）×4/15＝45.6（万元）
（5）固定资产对外出售，先将固定资产账面价值转入“固定资产清理”科目中。
2003年12月出售固定资产，固定资产当月照提折旧，2003年应计提固定资产折旧为：180×（1-5%）×3/15＝34.2万元
一共计提的折旧数额为：57+45.6+34.2＝136.8万元
借：固定资产清理 43.2
累计折旧 136.8
贷：固定资产 180
借：银行存款 90
贷：固定资产清理 90
借：固定资产清理 46.8
贷：营业外收入 46.8
借：资本公积――接受捐赠非现金资产准备 100
贷：资本公积――其他资本公积 100
（接受捐赠资产在处置时，应将原先计入资本公积“接受捐赠非现金资产准备”明细科目的数额转入“其他资本公积”明细科目中。）
