4.[正确答案] 错

　　[答案解析] 现金折扣计入财务费用，但是企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。

　　5.[正确答案] 对

　　[答案解析] 企业实际收到先征后返增值税时，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。

　　6.[正确答案] 对

　　[答案解析] 平时资产负债表中的未分配利润的金额是由“本年利润”及“利润分配”科目的余额合计填入；年末，由于“本年利润”已转入“利润分配”，所以资产负债表的未分配利润的金额只有“利润分配”科目的余额。

　　7.[正确答案] 错

　　[答案解析] 企业发生的财务费中，应收票据贴现属于经营活动；购买固定资产所产生的汇兑损益属于投资活动；支付的利息属于筹资活动。调整净利润时，应把属于投资活动和筹资活动的影响部分调整出去。

　　8.[正确答案] 对

　　[答案解析] 对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，为了避免重复记账，一般只编制付款凭证，不编收款凭证。

　　9.[正确答案] 错

　　[答案解析] 银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。

　　10.[正确答案] 错

　　[答案解析] 实际发生坏账损失时，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。

　　四、计算题。

　　1.[正确答案] （1）题目中假设了乙公司在三个不同的时间付款，考查的是甲公司应给予乙公司现金折扣的不同方式的处理，无论是怎样的折扣方式，甲公司销售商品时所作的分录都是相同的。

　　借：应收帐款 2106000

　　贷：主营业务收入 1800000

　　应交税金——应交增值税（销项税额） 306000

　　（2）乙公司在不同时间付款，甲公司需要核算给予的折扣金额，作相应的分录处理。这里需要注意的是题目中已经说明现金折扣按售价计算，即不含增值税的数额计算折扣。

　　①乙公司在3月8日付款，享受2%的折扣，折扣数额为1800000×2%＝36000元。

　　借：银行存款 2070000

　　　　财务费用 36000

　　　　贷：应收账款 2106000

　　②乙公司在3月19日付款，享受1%的现金折扣，即1800000×1%＝18000元。

　　借：银行存款 2088000

　　　　财务费用 18000

　　　　贷：应收账款 2106000

　　③ 乙公司在3月29日付款，不能享受折扣，应全额付款

　　借：银行存款 2106000

　　　　贷：应收账款 2106000

　　2.[正确答案] 本题中要求计算的是A材料发出的成本，题目中说明按照先进先出法核算材料的发出成本。

　　（1）5日发出材料80公斤，原先库存材料有100公斤，按照先进先出法核算发出材料的计划成本为每公斤100元。

　　5日发出存货的成本＝80×100＝8000元

　　（2）12日发出材料130公斤，库存材料还剩余100-80＝20公斤，3日购入材料50公斤，7日购入材料70公斤，需要使用60公斤（130-20-50）。

　　12日发出存货的成本＝20×100+50×105+60×98＝13130元

　　（3）25日发出材料30公斤，7日购入的材料还剩余10公斤（70-60），20日购入材料80公斤，需要使用20公斤（30-10）。

　　25日发出存货的成本＝10×98+20×110＝3180元

　　（4）期末结存的材料为20日购入的材料80公斤还剩余的60公斤（80-20），每公斤实际成本为110元。

　　期末结存的材料＝60×110＝6600元

　　3.

　　[正确答案] 固定资产的入账价值包括购入固定资产支付的相关税费、运输费和包装费等。

　　购入设备的成本＝100000＋17000＋2000＋1000＝120000元

　　（1）购入设备时账务处理

　　借：固定资产 120000

　　　　贷：银行存款 120000

　　（2）题目中要求对该固定资产采用双倍余额抵减法计提折旧，需要注意的是双倍余额计提折旧法下，最后两年应当将净残值扣除后早平均分摊。折旧年限为5年，双倍直线折旧率＝2/5×100%＝40%.

　　①2001年应计提折旧额＝120000×40%＝48000元

　　②2002年应计提折旧额＝（120000-48000）×40%＝28800元

　　③2003年应计提折旧额＝（120000-48000-28800）×40%＝17280元

　　④2004年应计提折旧额＝（120000-48000-28800-17280-5000）/2＝10460元

　　（3）2001年末计提折旧时的会计分录

　　借：制造费用 48000

　　　　贷：累计折旧 48000

　　4.

　　[正确答案] 本题中需要注意的是题目中说明单位用万元表示。

　　（1）本题实际发生的所得税计算中需要将实际发生的大于准予扣除的业务招待费加回。本期应交纳的所得税＝[390+（30-20）]＝132（万元）

　　借：所得税 132

　　　　贷：应交税金——应交所得税 132

　　（2）本期应提取法定公积金

　　＝（390-132）×10%＝25.8（万元）

　　应提取法定公益金

　　＝（390-132）×5%＝12.9（万元）

　　借：利润分配——提取法定盈余公积 25.8

　　　　贷：盈余公积——法定盈余公积 25.8

　　借：利润分配——提取法定公益金 12.9

　　　　贷：盈余公积——法定公益金 12.9

　　（3）提取任意盈余公积

　　借：利润分配——提取任意盈余公积 10

　　　　贷：盈余公积——任意盈余公积 10

　　（4）向投资者宣告分配现金股利

　　借：利润分配——应付股利 40

　　　　贷：应付股利 40

　　（5）年末未分配利润

　　＝100+（390-132）×（1-15%）-10-40

　　＝269.3（万元）

　　五、综合题。

　　 1.

　　[正确答案] （1）2000年1月7日购入股票成本为：

　　1000000×（8-0.20）+10000＝7810000元，包含的尚未领取的现金股利计入应收股利中，不能计入投资成本中。

　　应收股利＝1000000×0.2＝200000元

　　题目中说明购入股票后占乙公司股份的25%，因此长期股权投资采用权益法核算。

　　借：长期股权投资——股票投资（投资成本） 7810000

　　　　应收股利 200000

　　　　贷：银行存款 8010000

　　（2）2000年2月15日，收到乙公司分派的现金股利

　　借：银行存款 200000

　　　　贷：应收股利 200000

　　（3）2000年乙公司实现净利润，甲公司按照持股比例享有利润2000000×25%＝500000元

　　借：长期股权投资——股票投资（损益调整） 500000

　　　　贷：投资收益 500000

　　（4）2001年1月6日，乙公司宣告分派2000年度现金股利，被投资单位宣告投资以后实现的现金股利，应冲减损益调整明细科目。

　　甲公司应分得股利1000000×0.10＝100000元

　　借：应收股利 100000

　　　　贷：长期股权投资——股票投资（损益调整） 100000

　　（5）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利

　　借：银行存款 100000

　　　　贷：应收股利 100000

　　（6）2001年度，乙公司发生亏损，甲公司应承担200000×25%＝50000元

　　借：投资收益 50000

　　　　贷：长期股权投资——股票投资（损益调整） 50000

　　（7）2002年1月7日，转让部分股票，获得价款100000×10＝1000000元，同时应将这部分股票相应的损益调整和投资成本等明细科目数额转出。

　　转让应分摊的损益调整为（500000-100000-50000）/1000000×100000＝35000元

　　转让应分摊的投资成本为7810000/1000000×100000＝781000元

　　借：银行存款 1000000

　　　　贷：长期股权投资——股票投资（投资成本） 781000

　　　　　　长期股权投资——股票投资（损益调整） 35000

　　　　　　投资收益 184000

　　2.

　　[正确答案]

　　（1）编制会计分录

　　①向A公司销售商品：

　　借：应收票据 702000

　　　　贷：主营业务收入 600000

　　应交税金——应交增值税（销项税额） 102000

　　结转成本：

　　借：主营业务成本 350000

　　　　贷：库存商品 350000

　　② 交付B公司委托代销的商品时：

　　借：委托代销商品 250000（250×1000）

　　　　贷：库存商品 250000

　　③ 收到B公司交来的代销清单时：

　　借：应收帐款 234000

　　　　贷：主营业务收入 200000（400×500）

　　应交税金——应交增值税（销项税额） 34000（200000×17%）

　　借：营业费用 10000（200000×5%）

　　　　贷：应收帐款 10000

　　借：主营业务成本 125000（250000×500/1000）

　　　　贷：委托代销商品 125000

　　④ 分期收款方式销售商品时：

　　借：分期收款发出商品 300000

　　　　贷：库存商品 300000

　　第一次收取货款时：

　　借：银行存款 117000

　　　　贷：主营业务收入 100000

　　应交税金——应交增值税（销项税代销） 17000

　　同时结转已收款商品成本300000/500000×100000＝60000元

　　借：主营业务成本 60000

　　　　贷：分期收款发出商品 60000

　　⑤本月实现的利润：（600000+200000+100000+30000+70000）＝

　　1000000-（350000+125000+10000+60000+20000+15000+60000+22000+18000）＝320000元

　　应交所得税：320000×33%＝105600元。

　　借：所得税 105600

　　　　贷：应交税金——应交所得税 105600

　　（2）编制利润表

　　利润表（简表）

　　编制单位：甲公司 2002年6月 单位：元

　　主营业务收入＝600000+200000+100000＝900000元；

　　主营业务成本＝350000+125000+60000＝535000元；

　　主营业务税金及附加＝15000元（题目中给出的数字）；

　　主营业务利润＝900000-535000-15000＝350000元；

　　其他营业利润＝其他业务收入-其他业务支出＝30000-20000＝10000元；

　　营业费用＝10000（支付的代销手续费）；

　　管理费用＝60000元（题目中给出的数字）；

　　财务费用＝22000元（题目中给出的数字）；

　　营业利润＝350000+10000-10000-60000-22000＝268000元；

　　营业外收入＝70000元（题目中给出的数字）；

　　营业外支出＝18000元（题目中给出的数字）；

　　利润总额＝268000+70000-18000＝320000元；

　　所得税＝105600元（根据⑤步计算的结果或者：320000×33%＝105600）；

　　净利润＝320000-105600＝214400元。